Art-clr.ru

Арт Журнал
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Банковская гарантия для обеспечения исполнения контракта

Банковская гарантия для обеспечения исполнения контракта

Что такое банковская гарантия в соответствии с законом 44-ФЗ?

Ответ на вопрос, что такое банковская гарантия для обеспечения контракта, содержится в ФЗ № 44: это вид независимой гарантии, обеспечивающей исполнение обязательства по гражданско-правовой сделке. Общее правовое регулирование БГ осуществляется также ст. 368 ГК РФ.

Банковская гарантия по 44-ФЗ, в соответствии с ч. 1 ст. 45 ФЗ № 44, является средством обеспечения исполнения контракта и выдается банками, перечень которых формируется Министерством финансов РФ на основании соответствия их требованиям законодательства. Такая гарантия должна:

  • отвечать требованиям ст. 45 упомянутого ФЗ и иных регулирующих ее предоставление правовых актов;
  • содержать в себе все указанные в ч. 2 ст. 45 ФЗ № 44 сведения;
  • включаться в соответствующий реестр гарантий;
  • служить денежным возмещением заказчику убытков и издержек в случае неисполнения своих обязательств по контракту лицом, получившим ее.

БГ выдается банком-гарантом принципалу, т. е. лицу, которое по результатам проведения закупки признано победителем конкурса, с которым заключается контракт. Выгодоприобретателем же по такой гарантии становится бенефициар, которым является государственный или муниципальный заказчик.

Какой должна быть банковская гарантия с точки зрения законодательства?

Постановлением Правительства РФ «О банковских гарантиях…» от 08.11.2013 № 1005 утверждены дополнительные требования к рассматриваемой мере обеспечения. Так, банковская гарантия должна быть:

  1. Безотзывной, что означает невозможность для банка отозвать ее до истечения срока, на который она предоставлялась.
  2. Составленной в форме письменного или электронного документа. Электронный документ подписывается электронной цифровой подписью, принадлежащей должностному лицу банка, имеющему право действовать от имени банка и выдавать такие гарантии. В случае выдачи письменного документа более чем на 1 листе, каждый лист должен иметь порядковый номер.
  3. Предусматривающей возможность требования выплаты денежной суммы в случае неисполнения (ненадлежащего исполнения) контракта иным лицом, нежели первоначальным бенефициаром, при изменении заказчика в процессе исполнения контракта.

Если документ, на основании которого оформляется гарантия, состоит из нескольких листов, он сшивается, скрепляется подписью и печатью должностного лица банка, уполномоченного действовать от его имени в данных правоотношениях.

Примечание: указанный перечень требований не является исчерпывающим, т. к. дополнительные условия могут содержаться и в документации о закупке. Гарантия же должна соответствовать предъявляемым к ней требованиям в полном объеме.

Содержание, форма и образец банковской гарантии по 44-ФЗ

Содержание документа, служащего подтверждением обеспечения исполнения обязательств исполнителя (подрядчика, поставщика) по государственному или муниципальному контракту, закрепляется в ч. 2 ст. 45 ФЗ № 44. В соответствии с указанной нормой в тексте гарантии должны быть указаны:

  • размер гарантии, т. е. максимальная сумма, которую может получить заказчик;
  • обязательство, в обеспечение исполнения которого предоставляется гарантия;
  • сведения о порядке выплаты неустойки банком-гарантом в пользу государственного или муниципального заказчика в случае просрочки им осуществления выплаты по БГ;
  • момент исполнения обязательства банка по выплате денежной суммы в обеспечение исполнения контракта (должен определяться фактическим поступлением денег на расчетный счет заказчика);
  • продолжительность действия гарантии;
  • перечень документов, необходимых для реализации права заказчика на получение денежного возмещения при ненадлежащем исполнении принципалом своих обязанностей.

Образец банковской гарантии по 44-ФЗ, содержащий все необходимые данные, требуемые законом и подзаконным актом, можно скачать на сайте Единой информационной системы, перейдя по адресу: http://zakupki.gov.ru/epz/bankguarantee/quicksearch/search.html. Конкретная форма банковской гарантии разрабатывается каждой банковской организацией самостоятельно, но при неукоснительном соблюдении законодательных требований к ее содержанию.

Основания непринятия банковской гарантии

Предъявленная принципалом заказчику БГ может быть не принята им по определенным основаниям, закрепленным в ч. 6 ст. 45 ФЗ № 44. Так, рассматриваемая мера обеспечения обязательства не принимается, если она:

  • не является безотзывной (т. е. может быть в определенный момент отозвана банком), не содержит обязательных реквизитов, не соответствует обязательным или иным предъявляемым к ней законом требованиям;
  • отсутствует в Реестре БГ (или отсутствует информация о ее нахождении в реестре);
  • не соответствует требованиям, содержащимся в извещении о проведении закупки.

При наличии хотя бы одного из указанных обстоятельств заказчик обязан отказать в приеме гарантии и известить об этом лицо, ее представившее. Данное извещение направляется в виде письменного уведомления или электронного документа. Уведомление, в соответствии с ч. 5 и ч. 7 ст. 45 закона № 44, должно быть направлено исполнителю (подрядчику, поставщику) в 3-дневный срок, исчисляемый в рабочих днях с момента, когда гарантия была получена заказчиком.

Вместе с тем постановление Пленума Высшего Арбитражного суда «Об отдельных вопросах практики разрешения споров, связанных с оспариванием банковских гарантий» от 23.03.2012 № 14 в п. 1 указывает на необходимость учета судами того факта, что отсутствие каких-либо обязательных условий не может служить основанием для оспаривания гарантии. Таким образом, несмотря на невозможность оспаривания БГ на основании отсутствия в ней некоторых условий, заказчик вправе и даже обязан не принимать гарантию, не соответствующую установленным требованиям. При принятии же такой гарантии заказчик вправе требовать впоследствии выплаты денежной компенсации по ней.

Реестр банковских гарантий. Размер гарантии и срок ее действия

Одним из условий принятия банковской гарантии на обеспечение исполнения контракта является ее включение в реестр, который на основании ч. 8 ст. 45 закона № 44 размещается в Единой информационной системе. Единственным исключением необходимости размещения БГ в открытом реестре является содержание в ней сведений, составляющих государственную тайну (такие документы в силу ч. 8.1 упомянутой нормы включаются в закрытый реестр).

Информация о выданной гарантии размещается уполномоченным специалистом, подписывается эго электронной цифровой подписью. После внесения необходимой информации банк должен уведомить об этом получателя (принципала) путем отправки ему выписки из реестра. Последняя должна быть отправлена в течение того же дня, когда информация о гарантии была размещена.

Размер денежной суммы, на которую выдается БГ, не может быть менее размера, указанного в ч. 6 ст. 96 ФЗ № 44, но заказчик не может и требовать больших гарантий, нежели предусмотрено законом. Документацией о закупке может быть предусмотрен размер обеспечения банковской гарантии от 5 до 30% от общей стоимости заключаемого контракта.

Срок действия гарантии закреплен в ч. 3 ст. 96 закона № 44, согласно которой он равен сроку действия контракта плюс 1 месяц (календарный). Дополнительный месяц необходим для обращения заказчика к банку-гаранту за предоставлением выплаты денежной компенсации за неисполненный или ненадлежащим образом исполненный контракт.

Получение банковской гарантии

Правила получения банковской гарантии устанавливаются каждым банком самостоятельно, потому с процедурой ее оформления можно ознакомиться на официальном сайте конкретного банка или при личной беседе с ответственным сотрудником. Однако существуют и общие процедурные моменты:

  • необходимость подачи заявления и определенного пакета документов;
  • подтверждение платежеспособности и финансового состояния (иногда данная услуга предоставляется только клиентам, у которых открыты расчетные счета в данном банке);
  • оплата услуг банка.

Перечень необходимых документов также зависит от требований конкретной организации. Как правило, к числу таких бумаг относятся:

  • заявление установленного образца с указанием требуемого размера обеспечения;
  • анкета, составленная банком;
  • отчеты по финансовой деятельности организации или предпринимателя;
  • сведения о закупке и контракте, который планирует заключить потенциальный принципал;
  • план по исполнению контракта.

Также банк вправе затребовать иную информацию и документы.

Подведем итоги. Банковская гарантия — это один из способов обеспечения исполнения обязательств по контракту. По гарантии банк обязуется выплатить денежную компенсацию бенефициару (заказчику) за неисполнение или ненадлежащее исполнение принципалом (получателем) обязательств по контракту.

Требования к форме и содержанию БГ устанавливаются ГК РФ, ФЗ № 44 и дополнительными требованиями, утвержденными Правительством РФ в постановлении № 1005.

Гарантия может быть не принята заказчиком, если она не соответствует требованиям закона или документации по закупке.

Размер гарантии составляет от 5 до 30% стоимости контракта. Срок ее действия должен превышать на 1 месяц срок контракта. Информация о банковской гарантии должна вноситься в соответствующий реестр. Получение выплат осуществляется на основании требований и процедуры, устанавливаемых каждым банком самостоятельно.

Статьи

Обеспечение гарантийных обязательств

Тема требований об обеспечении гарантийных обязательств продолжает волновать клиентов Консультационного центра в сфере закупок «Закон.гуру», а также обычных пользователей сайта. Интерес к теме не угас, а даже несколько возрос после внесения в Закон № 44-ФЗ изменений, принятых федеральным законом от 24.04.2020 № 124-ФЗ (далее – Закон № 124-ФЗ).

Напомним, что с 1 июля 2019 года Закон № 44-ФЗ устанавливал обязанность заказчика требовать от поставщика (подрядчика, исполнителя) предоставление обеспечения гарантийных обязательств по контакту, если в техническом задании были установлены требования к гарантии. С 1 июля 2020 года данная обязанность заменена на право заказчика (Закон № 124-ФЗ). Однако, вопросы, касающиеся темы обеспечения гарантийных обязательств, остались. Мы попробуем рассмотреть основные из них в настоящей статье.

Когда предоставление обеспечения гарантийных обязательств является обязательным?

Если в контракте установлено требование о предоставлении обеспечения гарантийных обязательств, то такое требование обязательно для исполнения поставщиком (подрядчиком, исполнителем). Да, с 1 июля 2020 года требовать предоставление обеспечения является правом, а не обязанностью заказчика (ч. 2.2. ст. 96 Закона № 44-ФЗ). Однако, если заказчик таким правом воспользовался, то для поставщика (подрядчика, исполнителя) это становится обязанностью. При этом заказчик не вправе указать в контракте, что он «вправе» потребовать обеспечение от лица, с которым будет заключен контракт. Данное требование либо устанавливается, либо нет, но если оно установлено, то должно применяться ко всем участникам закупки без каких-либо исключений (в том числе к СМП и СОНКО).

Установить требование об обеспечении гарантийных обязательств заказчик может только в случае, если в контракте прописаны гарантийные обязательства , в том числе требования к сроку гарантии на поставляемые товары (выполняемые работы, оказываемые услуги). Напомним, что в соответствии с ч. 4 ст. 33 Закона № 44-ФЗ заказчик обязан установить требования по гарантии, если предметом закупки выступает поставка машин и оборудования (прим.: о том, что является «машиной» и «оборудованием» см. ТР ТС 010/2011 Технический регламент Таможенного союза «О безопасности машин и оборудования»). В остальных случаях он вправе это сделать.

Читать еще:  Защита участников долевого строительства

Довольно часто нам задают следующий вопрос: есть ли перечень случаев, при котором заказчик «может» устанавливать требования к гарантии качества? Наш ответ: такого перечня нет. Понятное дело, что, например, при закупке мебели, строительных работ заказчик, скорее всего, установит требование к гарантийным обязательствам. Однако, может этого и не делать, что не будет являться нарушением Закона № 44-ФЗ.

Вместе с тем, есть ряд ситуаций, когда заказчики устанавливают требование к гарантии качества и не могут сами объяснить, что они под этими гарантиями понимают . В частности, встречаются случаи установления гарантийных обязательств при закупке продуктов питания, лекарственных средств, программного обеспечения. Все бы ничего, если бы заказчик одновременно не требовал предоставление обеспечения гарантийных обязательств по таким контрактам. Данные ситуации возникают во многом из-за того, что заказчики путают такие понятия как, например, «гарантийные обязательства» и «остаточный срок годности». К сожалению, установление требований к гарантии и к обеспечению гарантийных обязательств в указанных случаях формально не является нарушением Закона № 44-ФЗ.

В каком размере, порядке и на какой срок должно быть предоставлено такое обеспечение?

Согласно ч. 2.2. ст. 96 Закона № 44-ФЗ размер обеспечения гарантийных обязательств не может превышать 10% НМЦК. Порядок и срок предоставления обеспечения гарантийных обязательств должны быть определены заказчиком в контракте (п. 1 ч. 13 ст. 34 Закона № 44-ФЗ). При определении порядка и срока предоставления обеспечения гарантийных обязательств заказчику необходимо помнить о следующем:

1) В соответствии с ч. 7.1 ст. 94 Закона № 44-ФЗ оформление сторонами документа о приемке осуществляется только после предоставления обеспечения гарантийных обязательств. В отличие от обеспечения исполнения контракта обеспечение гарантийных обязательств предоставляется после заключения контракта, но до подписания сторонами документа о приемке. В Законе № 44-ФЗ не решен вопрос о том, как следует поступить заказчику, если продукция по контракту принимается частями (например, равными партиями поставляется компьютерное оборудование)?

Формально ч. 7.1 ст. 94 Закона № 44-ФЗ не допускает требовать предоставление обеспечения при закрытии отдельного этапа исполнения контракта. При этом срок гарантийных обязательств по контракту может начать течь после поставки части продукции (в отношении этой части) и подписания сторонами документа о приемке. Без затребования обеспечения гарантийных обязательств по части уже поставленной продукции выполнение таких обязательств будет не гарантировано. Для исключения споров мы не рекомендуем предусматривать частичную приемку при установлении требования об обеспечении гарантийных обязательств. Однако, если без приемки частями нельзя обойтись, рекомендуем устанавливать требование об обеспечении гарантийных обязательств в части всего объема поставленной продукции. При этом сумма обеспечения гарантийных обязательств не должна превышать 10% НМЦК. Подробнее о том, какие еще встречаются проблемы с установлением требований об обеспечении гарантийных обязательств, а также как такие проблемы решать читайте здесь.

2) Обеспечение гарантийных обязательств может предоставляться поставщиком (подрядчиком, исполнителем) в виде банковской гарантии или внесением денежных средств на счет заказчика (ч. 3 ст. 96 Закона № 44-ФЗ). Срок предоставления такого обеспечение не может быть менее срока действия гарантийных обязательств + один месяц. Например, если при закупках работ по строительству объекта капитального строительства заказчик установил срок гарантии в размере 5 лет на основании ст. 756 ГК РФ, подрядчик обязан предоставить обеспечение на срок не менее 5 лет + 1 месяц. В период действия гарантийных обязательств поставщик (подрядчик, исполнитель) имеют право заменить ранее предоставленное обеспечение гарантийных обязательств (ч. 7 ст. 96 Закона № 44-ФЗ), но не может уменьшить его размер. Это отличительная черта такого обеспечения от обеспечения исполнения контракта.

3) Закон № 44-ФЗ не предусматривает обязанность заказчика прописывать в контракте срок возврата обеспечения гарантийных обязательств. При отсутствии такого условия обеспечение гарантийных обязательств должно быть возвращено заказчиком в разумный срок (в случае предоставления обеспечения гарантийных обязательств в форме денежных средств). Согласно позиции Минфина России по данному вопросу (см. письмо Минфина России от 19 августа 2019 г. N 24-03-07/63253):

…срок возврата заказчиком поставщику (подрядчику, исполнителю) денежных средств, внесенных в качестве обеспечения гарантийных обязательств (если такая форма обеспечения исполнения контракта применяется поставщиком (подрядчиком, исполнителем) не должен превышать 30 дней с даты исполнения поставщиком (подрядчиком, исполнителем) гарантийных обязательств, а в случае установления заказчиком ограничения, предусмотренного частью 3 статьи 30 Закона N 44-ФЗ, такой срок не должен превышать 15 дней с даты исполнения поставщиком (подрядчиком, исполнителем) гарантийных обязательств, предусмотренных контрактом.

Отличительные особенности обеспечения гарантийных обязательств от обеспечения исполнения контракта

Помимо тех отличительных особенностей, которые были указаны выше, следует отдельно выделить еще две:

1) Требование об обеспечении гарантийных обязательств может быть установлено заказчиком даже в тех случаях, когда предоставление обеспечения исполнения контракта не требуется. Например, при закупке компьютерного оборудования способом запроса котировок в электронной форме заказчик вправе не установить требование об обеспечении исполнении контракта (ч. 1 ст. 96 Закона № 44-ФЗ), но вправе установить требование о предоставлении обеспечения гарантийных обязательств, т.к. при закупках оборудования обязан определить требования к гарантийным обязательствам в техническом задании.

2) От предоставления обеспечения гарантийных обязательств не освобождаются казенные учреждения и СМП (ч.ч. 8 и 8.1. ст. 96 Закона № 44-ФЗ).

Отмена ранее установленного в контракте требования об обеспечении гарантийных обязательств возможна?

Часть 4 ст. 5 Закона № 124-ФЗ предусматривает:

4. Положения пункта 1 части 13 статьи 34, частей 1, 2.2, 6 — 6.3 и 7.3 статьи 96 Федерального закона от 5 апреля 2013 года № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» (в редакции настоящего Федерального закона) по соглашению сторон контракта могут распространяться на отношения, связанные с исполнением контракта, заключенного до дня вступления в силу настоящего Федерального закона, либо контракта, заключенного по результатам определения поставщика (подрядчика, исполнителя), извещения об осуществлении закупок по которым размещены в единой информационной системе в сфере закупок либо приглашения принять участие в закупках по которым направлены до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

Сама норма очень странная и явно вызовет массу мнений со стороны заказчиков, бизнеса и контролирующих органов. По своему смыслу норма призвана распространить правило о «праве» заказчика на установление требования об обеспечении гарантийных обязательств на контракты, заключенные до 01.07.2020, но при этом не позволяет вносить изменения в уже заключенные контракты! Соответственно воспользоваться данной нормой можно только при планировании, объявлении и внесении изменений в закупки, объявленные в период с 24 апреля 2020 года по 1 июля 2020 года.

Остались вопросы? Задайте их прямо сейчас в нашей закрытой группе WhatsApp!

Учет банковской гарантии в бухгалтерском учете — проводки

Принципал, гарант, бенефициар — распределение прав и обязанностей при оформлении банковской гарантии

Банковская гарантия представляет собой письменное обещание кредитного учреждения заплатить компании (банку или иному кредитному учреждению) по договору, кредиту или долговой ценной бумаге за третью сторону, не выполнившую своих обязательств.

Банковская гарантия используется в коммерческой деятельности как инструмент страхования рисков.

Три основных определения, используемых при расшифровке термина «банковская гарантия», представлены ниже:

Каждое из указанных лиц рассчитывает на определенные бонусы при оформлении банковской гарантии:

  • бенефициар гарантированно получает оговоренную сумму при любом результате сделки (даже если условия договора не выполнены или выполнены не в полном объеме);
  • гаранту выплачивается денежное вознаграждение за услугу по предоставлению гарантии (для него это источник дополнительного дохода);
  • принципал допускается к выполнению работы по договору или получает желаемый актив.

Несмотря на то что принципал несет расходы по выплате комиссии по банковской гарантии, в некоторых случаях оформление такой гарантии — это единственная возможность получить долгосрочный и выгодный заказ.

Если у вас есть доступ к КонсультантПлюс, проверьте правильно ли вы учли банковскую гарантию в бухучете. Если доступа нет, получите пробный онлайн-доступ к правовой системе бесплатно.

На основании каких документов банковская гарантия отражается в учете?

По нормам бухучета все отражаемые на счетах операции должны подтверждаться документами. При этом не имеет значения, балансовые счета при этом задействованы или забалансовые.

Исходя из норм гл. 23 ГК РФ принципал и гарант не обязаны оформлять банковскую гарантию отдельным договором. Однако банкиры не доверяют устной форме договоренностей и описывают нюансы отношений с принципалом в отдельном документе — договоре о выдаче банковской гарантии.

Такой договор обычно содержит все необходимые данные, по которым бенефициар может произвести записи в своем учете (сумма гарантии, срок действия и т. д.).

Гарантия может быть оформлена и в электронной форме. Она составляется в виде электронного документа, который имеет такую же юридическую силу, как и бумажный аналог. Документы подписываются электронной подписью, которая и придает электронному документу юридическую силу. При необходимости бумажный вариант электронной гарантии можно запросить у банка.

С налоговыми нюансами учета банковской гарантии вас познакомит материал «Не каждый банк может выступать гарантом перед налоговой».

Какими проводками банковская гарантия отражается в бухгалтерском учете, расскажем далее.

Факт получения/выдачи банковской гарантии в учете у принципала и бенефициара

Для учета стоимости банковской гарантии у бенефициара предусмотрен забалансовый счет 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные». Списывается полученное обеспечение с забалансового учета по мере погашения задолженности. По каждому полученному обеспечению бенефициару необходимо вести аналитический учет.

По поводу отражения в бухучете банковской гарантии принципалом существует две позиции:

Позиция 1: принципал банковскую гарантию в своем учете не отражает.

Сторонники этой позиции объясняют свою точку зрения тем, что банковскую гарантию принципал:

  • получает не для себя, а для бенефициара (своего кредитора);
  • гарантию не выдает (ее выдает банк).

Следовательно, отсутствуют основания для применения принципалом забалансовых счетов 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные» и 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные» для учета банковской гарантии.

Позиция 2: принципалу необходимо отразить банковскую гарантию за балансом.

Такой подход позволяет:

  • учесть факт смены кредитора при неисполнении обязательства принципалом (когда гарант становится кредитором вместо бенефициара);
  • отражать дополнительные санкции, установленные по соглашению с гарантом (например, специальные неустойки за несвоевременное исполнение обязательств перед гарантом).
Читать еще:  Я не брал кредит, но с меня требуют его оплатить

От того, насколько достоверна отражаемая на забалансовых счетах информация о банковской гарантии, зависит точность оценки внешними пользователями бухгалтерской отчетности состояния кредиторской задолженности принципала. Особое значение отражение в учете принципала банковской гарантии приобретает в том случае, если сделка крупная и подлежит раскрытию в бухгалтерской отчетности.

Критерии крупной сделки с разъяснениями вы найдете в Готовом решении от КонсультантПлюс. Пробный доступ к правовой системе можно получить бесплатно.

Проводки в учете бенефициара и принципала при неисполнении обязательства

Принципалу не всегда удается своевременно выполнить обязательства перед бенефициаром. В таком случае бенефициар может письменно потребовать у гаранта выплату неполученной по договору суммы.

После получения от бенефициара документов и рассмотрения его требования на соответствие условиям выданной гарантии гарант принимает решение о выплате долга принципала (ст. 374-375 ГК РФ).

После признания претензии гарантом бенефициар производит в учете следующие записи:

Банк сообщает принципалу:

  • о прекращении гарантии;
  • необходимости возмещения суммы, уплаченной банком бенефициару по гарантии.

Получив уведомление из банка, принципал в своем учете отражает регрессные требования банка. Какие используются проводки по оплате банковской гарантии, покажем на примере.

ООО «Гринвич» оформило банковскую гарантию сроком на 1 месяц, но за этот период не сумело выплатить продавцу ООО «Коррида» предусмотренную договором купли-продажи сумму 12 378 533 руб. Банк, погасивший это обязательство за ООО «Гринвич», потребовал от него возмещения уплаченной суммы.

В учете принципала появятся две проводки:

Признано регрессное требование банка

Погашено обязательство перед банком

Пример проводок у бенефициара: получение и списание гарантии

Рассмотрим пример, помогающий бенефициару сориентироваться по основным проводкам в бухучете.

ООО «Трейдинг» закупило партию товаров стоимостью 1 693 461 руб. на условиях отсрочки платежа. Продавец ПАО «Поставка» затребовал в качестве обеспечения обязательства по оплате банковскую гарантию.

Проводки у бенефициара (ПАО «Поставка») после получения гарантии и поставки товара:

Отражена за балансом полученная банковская гарантия

Отгружен товар покупателю ООО «Трейдинг»

Покупатель в обозначенный договором срок товар не оплатил. ПАО «Поставка» направило в банк письменное сообщение о необходимости уплаты долга принципала по банковской гарантии, приложив необходимые документы.

После рассмотрения документов и их проверки банк перечислил деньги по гарантии. В учете ПАО «Поставка» произведены следующие проводки:

Получены деньги от банка по гарантии

Списано обеспечение оплаты с забалансового учета

Если бы покупатель вовремя погасил задолженность за товар, в учете бенефициара было бы значительно меньше бухгалтерских проводок. Всё ограничилось бы отражением и списанием полученного обеспечения на забалансовом счете.

Что влияет на порядок бухгалтерского учета оплаты комиссии за выдачу гарантии?

Выдача гарантии — это платная услуга. Комиссия кредитного учреждения за выдачу гарантии может устанавливаться по-разному:

  • в твердой сумме;
  • в процентах от суммы гарантии;
  • иным способом.

Кроме того, гарант может устанавливать дополнительные условия оплаты комиссии по выдаче банковской гарантии. Он может потребовать от принципала уплатить комиссию единовременно всей суммой или выплачивать частями в течение срока действия гарантии.

Всё это оказывает влияние не только на порядок бухгалтерского учета данного вида расходов, но и требует от принципала дополнительной проработки своей учетной политики (об этом расскажем в последующих разделах).

Что учесть при составлении учетной политики в 2020 году, узнайте в этой публикации.

Далее мы расскажем о нюансах бухгалтерского учета комиссии за выдачу банковской гарантии и проводках, применяемых для отражения данного вида расхода.

Два вида проводок для отражения комиссии по банковской гарантии при покупке имущества

Поставщик дорогостоящего оборудования или продавец здания может поставить обязательным условием при заключении договора с покупателем наличие банковской гарантии. В бухучете покупателя вознаграждение гаранту будет признаваться расходом. Однако учет этого расхода будет различным в зависимости от того, в какой момент он осуществлен: до постановки купленного имущества на учет или после него. В каждом случае применяется свой набор бухгалтерских проводок по отражении комиссии за выдачу банковской гарантии.

  1. Вознаграждение гаранту уплачено до того, как приобретенное имущество отразили на счетах бухучета.

Какие используются проводки по учету банковской гарантии у принципала в такой ситуации? Сумма вознаграждения гаранту включается в стоимость приобретенного актива, так как этот расход непосредственно связан с его приобретением (п. 6 ПБУ 5/01«Учет материально-производственных запасов», п. 8 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»).

Для такого случая применяется следующий набор проводок:

Указанная учетная схема отражает проводки по оплате банковской гарантии и по ее отражению в составе кредиторской задолженности до момента перечисления денег принципалом.

ПАО «Современные технологии» планирует приобрести офисное здание стоимостью 150 364 199 руб. у ООО «Недвижимость+». В качестве обеспечения обязательств покупатель предоставил продавцу банковскую гарантию.

Условия предоставления гарантии:

  • вознаграждение банку (4% от суммы сделки) — 6 014 568 руб. (150 364 199 руб. × 4%);
  • срок действия гарантии — 1 месяц;
  • порядок уплаты комиссии — единовременно всей суммой.

ПАО «Современные технологии» уплатило комиссию и выкупило у продавца недвижимость. В бухучете произведены записи:

Обеспечение гарантийных обязательств по 44-ФЗ

Актуальные данные со всех площадок. Искать легко. Побеждать реально!

Госзакупки и коронавирус

Как действовать и побеждать в закупках во время кризиса

Как побеждать в строительных закупках?

О тендерном сопровождении

Обеспечение гарантийных обязательств — что это и для чего нужно?

Обеспечение гарантийных обязательств (ОГО) — это денежные средства или банковская гарантия, которые предоставляются заказчику поставщиком до подписания акта приемки по контракту для обеспечения гарантии качества на период гарантийного срока.

Гарантийные обязательства включают в себя:

— гарантию качества товара, работ, услуг;

— объем предоставления гарантий;

— требования к гарантийному обслуживанию.

Устанавливать данные требования заказчик может на свое усмотрение (за исключением тех закупок, где это является обязанностью заказчика). Поэтому нужно внимательно изучать извещение, закупочную документацию и проект контракта на наличие в них таких требований.

Размер обеспечения гарантийных обязательств и сроки предоставления

Размер обеспечения гарантийных обязательств не может превышать 10% начальной (максимальной) цены контракта согласно ч.6 ст.96 44-ФЗ. Соответственно, заказчик может установить размер обеспечения гарантийных обязательств от 0 до 10% включительно.

О сроках предоставления ОГО говорится в п.1 ч.13 ст.34 44-ФЗ — в случае установления данного требования заказчик обязан указать в проекте контракта порядок и сроки предоставления поставщиком обеспечения гарантийных обязательств. А в ч.7.1 ст.94 44-ФЗ говорится о том, что в случае установления Заказчиком требований об ОГО, оформление документа о приемке товара или оказанной услуги, осуществляется после предоставления поставщиком такого обеспечения в соответствии с 44-ФЗ в порядке и в сроки, установленые контрактом.

Таким образом, обеспечение гарантийных обязательств может быть предоставлено в любой момент ДО оформления документа о приемке в порядке и в сроки, которые заказчик прописал в проекте контракта. Иначе заказчик не подпишет приемочные документы.

Варианты обеспечения гарантийных обязательств по 44-ФЗ

— внесение денежных средств на счет заказчика;

— предоставление банковской гарантии (БГ).

Выбор варианта обеспечения определяет сам поставщик, отталкиваясь от суммы ГО и срока гарантии. Если сумма и срок гарантии небольшие, то выгоднее перечислить денежные средства на счет заказчика, а если сумма и сроки гарантии большие, то лучше предоставить БГ. Банковская гарантия на обеспечение гарантийных обязательств оформляется согласно требованиям ст. 45 44-ФЗ. Причем, поставщик может предоставить заказчику одну общую банковскую гарантию или две: одну гарантию в качестве обеспечения исполнения контракта до момента подписания контракта, а другую — в качестве ОГО до подписания документов приемки. В случае если будет одна БГ, то она должна обеспечивать исполнение обязательств по контракту, содержать обязательства банка по обеспечению гарантийных обязательств и предоставляться заказчику до подписания контракта. Согласно ч.3 ст.96 44-ФЗ, срок действия БГ (и для обеспечения исполнения контракта, и для обеспечения гарантийных обязательств) должен превышать предусмотренный контрактом срок исполнения обязательств на срок от одного месяца.

Кстати, поставщик может заменить один способ обеспечения ГО на другой — это прописано в ч.7 ст.96 44-ФЗ. Но в отличие от обеспечения исполнения контракта, размер ОГО уменьшить на размер выполненных обязательств нельзя.

Срок возврата ОГО

В 44-ФЗ срок возврата обеспечения гарантийных обязательств не регламентирован, поэтому заказчики руководствуются сроками, установленными для возврата обеспечения исполнения контракта по ч.27 ст.34 44-ФЗ):

— Не более 30 дней с даты исполнения обязательств;

— Не более 15 дней, в случае если закупка проводилась среди СМП и СОНКО.

Внимательно читайте проект контракта, обратив особое внимание на сроки возврата, указанные заказчиком. Если сроки возврата в проекте контракта не прописаны, в обязательном порядке направьте заказчику запрос на разъяснение закупочной документации и попросите прописать сроки возврата.

Так или иначе, обеспечение ГО для поставщиков — дополнительная финансовая нагрузка, которую важно учитывать при проведении расчета рентабельности участия в закупках, т.к. сроки гарантийных обязательств могут растянуться на годы и придется очень долго ждать возврат своих денежных средств. С БГ тоже могут возникнуть проблемы: не все банки из списка Минфина сейчас выдают такие гарантии, а если сумма ОГО окажется слишком маленькой, банк может отказать в выдаче гарантии, т.к. у банка установлены предельные суммы по выдаче БГ.

Что такое банковская гарантия, как ее получить и проверить?

Закончил в 2001 году СПбГЭУ по направлению «Бухучет и анализ». Работал с 2009 по 2016 год в банке Санкт-Петербург. В данный момент занимается юридической практикой.

Банковская гарантия регулируется законами 44-ФЗ, 185-ФЗ и 223-ФЗ, инструмент необходим для контроля исполнения контрактов между коммерческой компанией и бюджетным учреждением. В этом материале мы разбираем целевое назначение, стоимость, порядок оформления БГ и прочие нюансы во всех подробностях.

Что это и зачем нужно?

БГ применяется при заключении крупных договоров между клиентом банка, являющимся поставщиком товара или услуги, и бенефициаром (получающим выгоду лицом). Схематически можно это представить как сделку между заказчиком и исполнителем, но с участием банка, который играет роль модератора сделки и ее гаранта.

Читать еще:  Больничный лист задним числом

Практически всегда, если к сделке привлекается банк в качестве гаранта, заказчиком услуг выступает государство или муниципалитет. Возможна выдача гарантии и в рамках рыночных отношений сугубо частных лиц, но, из-за высокой стоимости оформления такой услуги, коммерческие компании редко прибегают к столь серьезным мерам. Часто гарантийное обслуживание производится и в рамках отношений коммерческих компаний, но с получением государственных денег или госучастия в другой форме.

Регулируется банковская гарантия 44-ФЗ от 05.04.2013 под названием «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд». Федеральный закон главным образом регулирует формирование подряда от государственных органов к коммерческим организациям, но он также устанавливает порядок заключения и выполнения договора с гарантией, определяет сам термин и сферу его применения. Также закон отдельно указывает, что делать в случае невыполнения обязательств со стороны поставщика либо бенефициара (глава 3, статья 45).

Минфин совместно с Центробанком РФ и Правительством разработали и другие правовые акты, в частности, федеральные законы и постановления. Так, например, документы 185-ФЗ и 223-ФЗ, в отличие от 44-ФЗ, регулируют уже коммерческие отношения и систему гарантийного страхования сделки. Именно на эти акты ориентируется банк, когда возникает необходимость выдавать гарантию в рамках отношений частных, а не государственных компаний.

Исходя из полученной выше информации, уже можно представить, для чего бизнес и государство стремятся оформить гарантию: это нужно для полной минимизации рисков у обеих сторон.

Поэтому в 2020 году банковская гарантия не только продолжает пользоваться популярностью, но даже завоевывает коммерческий рынок, где традиционно к гарантийным системам прибегали лишь при заключении особенно крупных договоров. Система выплат компенсации обеспечивает безопасность рыночных отношений и финансового положения участников, а также дополнительно дисциплинирует поведение контрагентов — именно поэтому к ней прибегают и государственные компании, и коммерческие.

Виды банковских гарантий

Рассказывая о разных видах гарантий, можно приводить в пример целый перечень различных правовых форм страхования сделки. Вообще, в России встречаются далеко не все виды БГ, т.к. финансовая деятельность в стране еще не успела достаточно развиться после эпохи социализма. Часть инструментария носит международный характер, и по географии ориентируется в первую очередь на развитые страны Европы и Америки.

Итак, бывает гарантия:

  • Платежа, т.е. своевременного перевода денежных средств;
  • Надлежащего исполнения контракта, когда значение имеет не только перевод, но и другие положения договора;
  • Возврата авансового платежа;
  • Предложения или по-другому тендерная гарантия — своего рода финансовое закрепление оферты, когда предложивший не сможет без финансовых потерь отказаться от продажи товара/услуги;
  • Обеспечения кредитной линии — банковский продукт, ориентированный на банковских же клиентов (в России частные небанковские организации выделяют кому-либо кредитную линию крайне редко);
  • Таможенная;
  • Исполнения сделки в самом общем смысле.

Условия выдачи

Существует целый ряд правил и требований на тему оформления гарантии: какие организации могут оформлять гарантийные соглашения, а какие — нет, как проводить обременение имущества и т.д. К примеру, сумма обеспечения контракта никак не может быть меньше 5% и больше 30% от полной стоимости контракта или подряда. Изучим этот вопрос подробнее.

  • Срок действия банковской гарантии должен быть больше срока действия контракта как минимум на 1 месяц. Норма закреплена в связи с тем, что в течение месяца с момента истечения договорных обязательств одна из сторон имеет право оспорить сделку в суде;
  • Гарантию оформляют только после предоставления поставщиком залога (обеспечения) тендера или госзакупки. В некоторых случаях такой же залог требуются от покупателя;
  • Согласно Закону 44-ФЗ, минимальный размер обеспечения должен быть не меньше 5-ти процентов и не больше 30-ти процентов от начальной (максимальной) цены контракта, если сумма контракта меньше 50 млн. рублей. Если НМЦК больше 50 млн. рублей, то размер обеспечения должен находиться в пределах 10 — 30 процентов от НМЦК, но не меньше размера внесенного аванса, если таковой был. Кроме того, если аванс составляет 30% от НМЦК или больше, в независимости от размера контракта сумма обеспечения должна быть равна сумме аванса;
  • Если контракт подешевел на 25% и более до уплаты суммы по договору, поставщику придется дополнительно изучить и соблюсти ст. 37 закона 44-ФЗ, регулирующую антидемпинговый контроль в России;
  • Готовая гарантия должна быть включена в реестр банковских гарантий в системе ЕИС, иначе считается, что сделка не была застрахована. В связи с этим, у каждого договора обеспечения имеется свой номер реестровой записи банковской гарантии, с помощью которого легко найти нужную информацию в открытых источниках — том же ЕИС, например.

Требования к клиенту

Чтобы получить банковскую гарантию, нужно соответствовать всем требованиям бенефициара и банка. Человек, к которому предъявляются требования, называется на финансовом языке принципалом.

  • Компания, выигравшая тендер или принявшая госзаказ, должна иметь широкую практику, а также должна работать на рынке достаточное время. Точную инструкцию дать невозможно, т.к. порог у каждого банка свой. В среднем компания должна успешно работать не меньше полугода, но у некоторых крупных организаций вроде Сбербанка или ВТБ встречаются пороги в один или два года;
  • Финансы компании должны находиться в полном порядке. Этот факт придется подтверждать самыми разными отчетностями, справками и прочими документами из бухгалтерии предприятия. Наличие долгов, неоплаченных налогов, открытых или закрытых судебных дел — верный путь к тому, чтобы банк отказал в БГ;
  • Оборот предприятия должен быть значительно — по крайней мере, в полтора раза — выше суммы контракта. В некоторых случаях допускается, чтобы оборот был выше суммы обеспечения. В любом случае компания должна достаточно много зарабатывать и тратить;
  • Обязательно требуется наличие ликвидного имущества, которое можно передать в залог: недвижимость, транспортные средства компании, дорогостоящая техника и просто денежные средства. Тем более величина залога прямо коррелирует с размером комиссии — чем больше залог, тем меньше платить банку. Однако, рекомендуется тщательно обдумать перед наложением обременения: если сделка все-таки сорвется, все залоговое имущество уйдет банку за копейки;
  • Положительной характеристикой организации будет являться факт ранее закрытых тендеров и госзакупок. Особенно, если прошлые контракты закончились без эксцессов, с удовлетворенностью обеих сторон.

Необходимые документы

  • Заявление на фирменном бланке банка;
  • Учредительная и уставная документация;
  • Приказы о назначении уполномоченных лиц на руководящие должности;
  • Паспорта от лиц, кто непосредственно занимается сделкой и представляет компанию;
  • Нотариальные доверенности от руководителя компании на тех же лиц, представляющих компанию;
  • Бухгалтерская и налоговая отчетность за последний финансовый год (в некоторых случаях требуется отчетность за два и больше лет — зависит от политики банка);
  • Оригинал договора, на основании которого и будет проводиться поставка товара/услуги государству;
  • Если компания должна по закону лицензироваться, нужно предоставить оригинальную лицензию.

Как происходит оформление?

  1. Выберите банк, где условия заключения гарантийного договора вам были бы наиболее выгодны;
  2. На его сайте заполните и отправьте специальную заявку. В ней нужно раскрыть направление деятельности и реквизиты вашей организации, наименование бенефициара, сумму контракта и прочее;
  3. Спустя ориентировочно сутки сотрудники банка позвонят вам и сообщат, какой пакет документов нужно подготовить для подписания договора;
  4. Подготовьте пакет документов и передайте его сотруднику банка — лично либо дистанционно по почте/электронной почте;
  5. Спустя несколько дней, если у банка не возникли вопросы, будет создан договор. Прочтите его и, если вас все устраивает, подпишите;
  6. Внесите по квитанции деньги банку за предоставление услуги;
  7. Получите оригинал гарантии и выписку из реестра — либо в подразделении банка, либо по почте/курьером.

В каком банке лучше оформить?

Имеет значение качество предоставленной услуги, скорость обработки запроса и цены. Чтобы сделать гарантию быстро, недорого и качественно, придется изучить предложения от самых разных банков.

Зайдите на сайт МинФина и изучите реестр банков, которые могут предоставлять БГ (например, https://www.minfin.ru/ru/perfomance/contracts/list_banks/). Всего таких организаций немного — порядка 280-ти. В основном в перечень входят всем знакомые компании: Сбербанк, ВТБ, Россельхозбанк и т.д. Пользуйтесь услугами только того банка, что включен в соответствующий реестр — иначе за подлинность полученной «гарантии» никто не сможет поручиться!

Если банк, с которым вы уже давно работаете, включен в реестр — можно смело обращаться именно к нему. Вам, как клиенту с историей, будет задано меньше вопросов, чем в любом «чужом» банке.

Инструкция по проверке БГ

Чтобы не вышло никаких недопониманий, необходимо знать, как проверить банковскую гарантию. Если не сделать это правильно (еще хуже — не проверять ничего вообще), можно потерять очень большие деньги в процентах от НМЦК.

Во-первых, все возможности сделать БГ «подешевле и в обход банка» — обман. При первой же проверке выяснится, что бумага поддельная. Слишком низкая цена — тоже основание для опасений: в среднем комиссия составляет 0,5-5%, но никак не меньше.

Во-вторых, банк обязан выдать не только саму БГ, но и заверенную выписку из госреестра и центра ЕИС. Документ служит подтверждением подлинности гарантии.

В-третьих, проверить БГ можно по номеру реестровой записи, указанному на выписке. Просто вбейте номер в соответствующее поисковое поле на сайте госзакупок (http://zakupki.gov.ru) — если БГ настоящая, вы увидите ее в списке.

Краткое резюме статьи

Банковская гарантия на обеспечение исполнения контракта создает безопасные условия для сотрудничества. БГ нужна при работе с особенно крупными суммами, а также для предоставления услуг/товаров в адрес муниципалитета или государства. В случае нарушения договора, принципал или бенефициар будут обязаны «заплатить» контрагенту из суммы залога за допущенную ошибку. Благодаря такой системе оба контрагента, во-первых, дисциплинированы, а во-вторых, чувствуют свою безопасность даже в непредвиденных ситуациях.


голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector