Art-clr.ru

Арт Журнал
2 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Как составить договор аренды автомобиля

Как составить договор аренды автомобиля

Арендные сделки оформляются в простой письменной форме. Нотариальная заверка договора не требуется, но если стороны изъявят желание, документ может быть оформлен у нотариуса.

Сделка может носить исключительно возмездный характер. Если же вы хотите передать машину бесплатно, то это не договор аренды, а договор безвозмездного пользования.

Типовой договор аренды ТС должен содержать:

  • информацию о сторонах, реквизиты участников соглашения;
  • предмет договора;
  • условия, на которых заключается соглашение;
  • права и обязанности участников и степень ответственности каждой из сторон;
  • срок действия заключенного соглашения.

Помимо перечисленного, исходя из нюансов конкретно взятой ситуации, в документ могут вноситься дополнительные пункты по усмотрению сторон, не противоречащие нормам законодательства.

Важно! Если в страховке указано неограниченное количество лиц, которые могут быть допущены к управлению, вносить изменения в полис в связи с передачей автомобиля в аренду не потребуется. В противном случае после заключения сделки владельцу придется обратиться в страховую компанию с заявлением о внесении в полис ОСАГО нового арендатора транспортного средства.

Предмет договора

Предметом договора аренды транспортного средства является передача автотранспорта в пользование другому лицу. В данном пункте соглашения следует максимально подробно указать все технические характеристики машины:

  • марку, модель и цвет;
  • тип кузова;
  • год выпуска и пробег;
  • идентификационный номер, номер шасси, модель и номер двигателя;
  • государственный регистрационный номер, а также номер свидетельства о постановке на учет.

Кроме сведений, указанных в ПТС транспортного средства, в данный пункт договора следует включить информацию о текущем состоянии машины, в том числе возможные дефекты и неисправности. В наибольшей степени это поможет обезопасить арендатора, и избежать претензий со стороны хозяина после возврата автотранспорта владельцу.

Рекомендуем составить акт приема-передачи ТС в качестве приложения к договору, где детально будет отражено текущее состояние автомобиля.

Условия договора

В данном пункте прописываются условия, в соответствии с которыми арендодатель передает свой автотранспорт в пользование иному лицу. В том случае, если машина передается безвозмездно, достаточно указать период, в течение которого арендатор сможет эксплуатировать автомобиль. Если сделка носит коммерческий характер, прописываются размер и порядок оплаты аренды.

Права, обязанности и ответственность сторон

Важной частью договоренности является пункт, где будет обозначена степень ответственности владельца ТС и арендатора на период действия соглашения, их права и обязанности, согласно договору. Во многом это зависит от особенностей сделки. Исходя из нюансов соглашения, сторонам необходимо определить следующее:

  1. Круг лиц, которые имеют доступ к управлению и использованию ТС на период действия аренды.
  2. Кто оплачивает расходы по содержанию и текущему ремонту автомобиля.
  3. В каком порядке возмещается ущерб арендодателю в случае утраты или повреждения автомобиля.

В большинстве случаев при ДТП ответственность несет именно то лицо, которое фактически управляло транспортным средством. Таким образом, если машина передана в аренду без экипажа, в данном пункте договора необходимо указать, что все расходы, связанные с использованием автомобиля, ложатся на арендатора машины, включая возмещение ущерба третьим лицам, возникшее по вине водителя.

Порядок расчета

В данной части договора указывается, каким образом производится оплата, в каком размере и когда. Если оплата проходит частями, например равными ежемесячными платежами, это следует дополнительно указать в договоре.

Срок действия договора

Следует указать не только период, на который заключается договоренность, но и возможность пролонгации либо отсутствие такой возможности. Срок аренды может быть любым. Если он не определен, то договор будет считаться заключенным на неопределенный срок. В этом случае любая сторона может отказаться от договора, предупредив другую за один месяц (ч. 2 ст. 610 ГК РФ).

Особенности заключения договора аренды ТС

При составлении договора аренды автомобиля сторонам требуется учесть ряд важных моментов. Нельзя забывать, что автотранспорт является средством повышенной опасности — в случае ДТП существует риск причинения ущерба третьим лицам, что, в свою очередь, влечет определенные меры ответственности для виновного в аварии лица.

Договор аренды, заключенный с учетом всех особенностей, обезопасит владельца транспортного средства от возможных неприятных последствий, связанных с участием в ДТП автомобиля, переданного в пользование другому лицу. При передаче транспортного средства другому человеку без заключения арендного соглашения владельцу машины может грозить:

  1. Необходимость несения административной, гражданской или даже уголовной ответственности в случае ДТП. Доказать, что за рулем на момент аварии находился другой человек, возможно не всегда.
  2. Вероятные дополнительные расходы, например в связи с недобросовестной эксплуатацией автомобиля. Даже небольшая царапина или вмятина на кузове потребует значительных затрат, а без арендного соглашения получить деньги с лица, фактически пользовавшегося машиной, сложнее.
  3. Материальные затраты на возмещение ущерба третьим лицам.
  4. Штрафы, которые в автоматическом режиме будут направляться на имя владельца ТС.

Именно поэтому важно не только документальное заключение договоренности на право временного пользования транспортным средством, но и учет всех особенностей такой сделки.

С экипажем

Практически в любом городе имеются фирмы, где при наличии водительских прав любой желающий может взять автомобиль на прокат. Дорогие машины представительского класса обычно сдаются в аренду с экипажем. Это означает, что управлять транспортным средством будет не арендатор автомобиля, а водитель. В таком варианте арендатор автотранспорта несет дополнительные расходы, связанные с услугами прикрепленного к ТС водителя, тогда как расходы по текущему и капитальному ремонту, а также иные расходы, возникшие в ходе эксплуатации машины, остаются в введении арендодателя.

Без экипажа

Сторонами арендного соглашения на транспортное средство могут быть как физические лица, так и субъекты предпринимательской деятельности, например, когда речь идет об организации, занимающейся сдачей автомобилей в прокат. Если транспортное средство передается для эксплуатации другому лицу без экипажа, в договоре распределяется степень ответственности сторон прямо пропорционально их правам и обязанностям на период действия сделки.

Между физлицами

Сделка по передаче во временное пользование автотранспорта, где сторонами соглашения являются физические лица, заключается с целью получения материальной выгоды либо абсолютно безвозмездно. Напомним, что это договор безвозмездного пользования, а не аренды. Владелец автомобиля на правах собственника может распоряжаться личным имуществом по своему усмотрению. Следует учитывать, что право распоряжения имеется только у законного владельца машины либо у доверенного лица, действующего в интересах собственника. Соответственно, арендодателем может быть только сам хозяин или лицо, уполномоченное владельцем на совершение такого рода сделок.

Если сторона по сделке — юрлицо

Возможны различные ситуации, когда необходимо составление договора аренды ТС, где одной из сторон соглашения является юридическое лицо. Например, прокат авто, который также представляет собой разновидность арендного соглашения. Или передача частным лицом своего автомобиля в эксплуатацию фирме, оказывающей услуги такси. В соглашении, где одна из сторон сделки является юридическим лицом, должно быть указано полное наименование организации, полный юридический адрес и прочие реквизиты. Документ заверяется печатью организации (при наличии) и визируется подписью лица, имеющего правомочия на совершение подобных действий на основании устава организации либо по доверенности. Заверять нотариально соглашение, одним из участников которого является юрлицо, необязательно.

Если сторона по сделке — ИП

Арендное соглашение, заключенное с индивидуальным предпринимателем, существенно не отличается от аналогичного договора, заключаемого с юридическим лицом. Меняются лишь реквизиты сторон в договоре. Права и обязанности остаются прежними.

Договор аренды транспортного средства — скачать бланк или заполнить online

Обычно договор аренды автомобиля предусматривает определенную выплату собственнику за использование его транспортного средства. Но бывают случаи, когда необходимо заключить иной договор, который не предусматривает выплату денег. Этот документ носит название договор безвозмездного пользования.

Этот документ должен содержать сведения об обязанностях сторон. Обязанностью арендодателя является передача пользователю исправного автомобиля. Тогда как в обязанность арендатора входит регулярный ежемесячный платеж и возврат арендатору автомобиля в оговоренные сроки в исправном состоянии, но с учетом естественной амортизации.

Для составления договора можно использовать бланк, который представлен ниже.

Скачать типовой договор аренды автомобиля 2020 год

Образец договор аренды автомобиля 2020 год

заполнить типовой договор аренды автомобиля 2020 год

Документы, необходимые при составлении договора аренды авто в 2020 г.:

  • гражданский паспорт;
  • справка (документ), подтверждающая регистрацию иностранного гражданина на территории РФ;
  • удостоверение водителя с соответствующей категорией. Граждане других стран должны предъявить ВУ международного образца либо перевод прав, заверенных нотариально;
  • регистрационное свидетельство на ТС;
  • техпаспорт ТС.
Читать еще:  Запрет на регистрационные действия автомобиля судебными приставами

Для юридических лиц дополнительно требуется предоставить:

  • доверенность, дающую право подписывать договоры;
  • свидетельство регистрации предприятия и его устав.

К оформлению договора не предъявляется строгих требований: его можно написать от руки или распечатать с компьютера. Главное, чтобы были данные паспорта всех участников договора и их подписи. Многие пункты считаются необязательными при составлении договора, но их все-таки лучше включить в документ.

Условия, которые должны быть обязательно прописаны в договоре:

  • вписаны данные паспортов, в том числе реквизиты документов и адреса прописки;
  • должны быть собственноручные подписи под договором;
  • характеристики, относящиеся к автомобилю: марка (модель), оттенок цвета, номера госргистрации, идентификации, кузова, шасси;
  • имеющиеся дефекты на авто необходимо зафиксировать и вписать в договор.

Условия из категории дополнительных:

  • Данные о сроках аренды. Отсутствуют ограничения по этому условию, поэтому, если срок не указан в договоре, то он будет считаться бессрочным. Действовать он будет до тех пор, пока одна из сторон не захочет его расторгнуть.
  • Данные об арендной плате. В договоре следует четко указать, в какой форме и в какие сроки будут идти выплаты, а также рассмотреть случаи нарушения внесения выплат, т.е. каким образом арендодателю будут возмещены убытки.
  • Условия предоставления и возврата ТС. Здесь необходимо указать техническое состояние автомобиля и какая комплектация к нему прилагается (огнетушитель,аптечка, документы, набор ключей и пр.).
  • Условия страхования. Если по данному пункту не будет никакой информации, то обязанность страхования должен взять на себя арендатор.

Предоставляем правильно заполненный образец, чтобы не возникало никаких вопросов.

Образец договора аренды автомобиля (Doc)

Образец договора аренды автомобиля (PDF)

Образец договора аренды автомобиля (JPG)

Разновидности договоров аренды

  • Вместе с экипажем, когда автомобиль дается в аренду с водителем и услугами, связанными с обслуживанием ТС.
  • Без экипажа, т.е. без водителя и услуг по обслуживанию авто.
  • Право выкупа.

Когда заключается договор «с экипажем», то арендатору предоставляется услуга водителя, обслуживание автомобиля и получение страховки за счет арендодателя.

Договор «без экипажа» заключается с таким условием, что вся ответственность (правовая, материальная) ложится на самого арендатора. Он будет сам заниматься техобслуживанием и управлением ТС.

Договор, предусматривающий «право выкупа», должен быть оформлен с условием, что по окончанию срока аренды арендатор будет иметь право выкупить авто по остаточной стоимости.

Все представленные виды договоров можно скачать в любом из удобных для вас форматов, или заполнить и распечататьв online.

Договор аренды транспортного средства (Doc)

Договор аренды транспортного средства (PDF)

Договор аренды транспортного средства (JPG)

Скачать договор купли-продажи авто. Бланк 2021 года в Word формате

Скачать договор купли-продажи авто. Бланк 2021 года в PDF формате

Скачать акт приёма-передачи авто в формате Word 2007 — 2013

Скачать акт приёма-передачи авто в формате PDF

Скачать образец договора купли-продажи авто в формате PDF

Договор аренды автомобиля

Обычно под сдачей машины в аренду понимают кратковременные договоры, в силу которых собственник передает права на управление машиной арендатору за вознаграждение. Это очень узкое представление. На самом деле оснований для временного делегирования права пользования автомобилем намного больше. Ими могут быть:

  • долгосрочные трудовые отношения, при которых работник использует свой автомобиль для выполнения трудовых обязанностей. Заключение договора аренды при этом необязательно, но очень удобно. Работодатель, принимая машину работника в аренду, принимает на себя определенные обязанности по ее содержанию и обслуживанию. Более того, посредством договора об аренде автомобиля работника, могут быть решены и многие другие вопросы. В частности страхования, либо определение владельца источника повышенной опасности при возникновении сложных ситуаций.
  • долгосрочная аренда автомобиля без экипажа для работы в службе такси.
  • краткосрочные аренды машин при предоставлении услуг по прокату автомобилей в порядке осуществления предпринимательской деятельности.
  • тот же краткосрочный прокат, но осуществляемый физическим лицом с целью получения прибыли и т.д.

Назначение договора сдачи автомобиля в аренду

Следует помнить, что контракт об аренде – это правоотношения, возникающие между собственником и арендатором. То есть договор, в первую очередь, призван обеспечить сохранность имущества собственника. Именно с этой с целью в договоре аренды всегда имеются сведения о техническом и внешнем состоянии автомобиля. На основании этих нотификаций возникает обязанность арендатора вернуть автомобиль в неповрежденном виде (за исключением естественных факторов износа). Помимо этого, договор:

  1. устанавливает личность сторон и удостоверяет их правомочность.
  2. устанавливает разграничение гражданской либо уголовной ответственности. Автомобиль, помимо того, что он является собственностью арендодателя, является еще и источником повышенной опасности. Договор призван оградить собственника от ответственности за действия, осуществленные арендатором.
  3. устанавливает возмездность или безвозмездность сдачи автомобиля в аренду. При условии возмездной формы договор определяет сроки и способы оплаты.
  4. устанавливает сроки, в течение которых арендатор осуществляет использование арендованного имущества.
  5. Определяет штрафные санкции за нарушение условий договора и регламентирует ответственность за причинение вреда автомобилю.

Форма и виды договора

Для контрактов, связанных с арендой автомобиля, законодательно определена простая письменная форма. Это значит, что договор заключается между сторонами без обязательного нотариального удостоверения сделки.

Виды договоров об аренде автомобиля могут быть следующими:

  1. Аренда с водителем (или экипажем). В силу этого договора арендатор получает в свое распоряжение не только автомобиль, но и шофера. Отдельно договор обговаривает оплату услуг водителя за счет арендатора или арендодателя. При этом виде аренды не предполагается разграничения гражданской, административной или уголовной ответственности. Она остается на арендодателе;
  2. Аренда без водителя. Контракты такого вида могут быть как возмездными, так и безвозмездными.

Документы

Как и любой договор, контракт на аренду машины подтверждается документально. Так:

  1. Обязательным документом, прилагаемым к договору аренды автомобиля, будет акт приема-передачи. Центры проката автомобилей, помимо описания состояния машины в акте, практикует и фотографирование объекта аренды.
  2. Договор основывается на подтвержденных документально сведениях, касающихся личности сторон, наличия у арендатора машины без водителя водительских прав (как правило, устанавливается некий минимальный срок обладания водительским удостоверением), наличие у арендодателя права собственности на автомобиль.
  3. Для заключения договора необходимо наличие страхового полиса. В случая, когда полис оформлен на неопределенное количество лиц, дополнительных страховых документов с указанием в них имени арендатора не требуется.

Структура договора

Форма контракта об аренде автомобиля не имеет никаких отличий от общих правил составления договоров, установленных конрактуальным правом. Договор должен включать в себя следующие конструктивные элементы:

  • дату и место заключения договора;
  • наименование сторон договора, их реквизиты и паспортные данные;
  • описание предмета аренды, то есть автомобиля (марка, госномер, технические характеристики, номер шасси, кузова и т.д.);

Договор аренды автомобиля. Часть 1

После заключения договора, арендодатель обязан передать арендатору документы на автомобиль и ключи.

Количество экземпляров договоров определяется количеством участвовавших в соглашении сторон.

Договор аренды автомобиля между физическим лицом и организацией

Снимая или сдавая в аренду транспорт, автомобилисты должны помнить о юридической стороне сделки.

Расскажем, как правильно заключить договор аренды ТС, определим, как выглядит типовой бланк, и какими могут быть разновидности таких договоров.

Содержание статьи:

Договор аренды авто между физическими лицами – скачать бланк типового договора аренды транспортного средства

Бланк типового договора аренды автомобиля выглядит так:

blank tipovogo dogovora arendy avtomobilya

Чтобы верно его оформить, обратите внимание на такие правила написания документа:

  1. Обязательно вверху договора впишите город, где заключается сделка, а также год.
  2. Если лицом выступают физические лица, достаточно начать писать с инициалов одной из сторон, без «ООО».
  3. В разделе «Предмет договора» не забудьте указать государственный номер автомобиля и подчеркнуть, кто будет следить за сохранностью транспорта в дальнейшем.
  4. В разделе «Порядок предоставления оборудования» следует указать, на какой срок передается машина.
  5. Очень важными являются строки в разделе «Расчеты по договору», касающиеся размера арендной платы и времени выплаты.
  6. Не забудьте указать так же, как проводится расчет – наличными средствами или на электронную карту, подразумевает ли задержка выплат проценты.
  7. В пунктах об ответственности, изменении и прекращении договора можно добавить строки, устраивающие обе стороны.
  8. Сроки договора также важны.
  9. Юридические адреса и реквизиты представителей сторон стоит указывать все.
  10. В конце документа следует поставить подписи с расшифровкой.

Существуют разновидности договоров аренды. Перечислим, какие еще бывают договора:

Договор аренды транспортного средства с экипажем:

Договор аренды ТС без экипажа:

Бланк договора аренды авто без экипажа можно скачать здесь в формате WORD

Договор аренды автомобиля с последующим выкупом:

Бланк договора аренды автомобиля с последующим выкупом можно скачать здесь в формате WORD

Договор аренды транспортного средства с предоставлением услуг по управлению и технической эксплуатации:

Бланк договора аренды ТС с услугами управления и технической эксплуатации можно скачать здесь в формате PDF

Договор аренды транспортного средства между физическими лицами:

Образец договора аренды автомобиля между юридическими лицами, организациями

Оформление договора аренды для юридических лиц отличается от договора для физических лиц только расширенными данными, которые могут затрагивать реквизиты организаций, их представителей и условий предоставления транспортного средства.

Договор аренды автомобиля между юридическими лицами без экипажа:

Договор аренды автомобиля между юридическими лицами с экипажем:

Придерживайтесь этих стандартных бланков договоров, и тогда вам не придется обращаться к юристам за помощью.

Остались вопросы? Просто позвоните нам:

Санкт-Петербург
8 (812) 627-14-02;
Москва
8 (499) 350-44-31

Последние статьи

Все пособия на детей от 3 до 7 лет с 1 апреля 2021 года — официальная информация

С апреля 2021 года вступает в силу ряд нововведений, касающихся господдержки на детей от 3 до 7 лет. Изменения распространяются на порядок предоставления финансовой помощи, условия и размер выплат.

Как рассчитать пенсию онлайн: актуальный калькулятор на 2021 год

После окончания трудовой деятельности существенно увеличить пенсию практически невозможно. Гораздо лучше, если человек заранее задумается о том, на какую сумму может рассчитывать, чтобы, будучи еще в трудоспособном возрасте, повлиять на размер пособия. Как рассчитывается пенсия, согласно нынешнему законодательству, и каким образом узнать, сколько вам причитается в будущем?

Комиссия, задаток, залог, предоплата, депозит при аренде квартиры – что иметь в виду собственнику и арендующему

Многие люди знают по опыту, что такое аренда квартир, и как её правильно оформить. Тем не менее, в эту сферу ежегодно вливаются новички, которые теряются при определении задатка, залога, депозита, предоплаты, комиссии в аренде квартиры, и не знают, что это, зачем, и что гарантируют. Сегодня мы объясним эти понятия и расскажем, как правильно платить и оформлять, чтобы не потерять деньги ни арендатору, ни собственнику квартиры.

Договор аренды автомобиля: налоговые нюансы

Типична ситуация, когда организация заключает договоры на аренду автомашин без экипажа с частными лицами (работниками). Указанные работники зачислены в штат на должности водителей-экспедиторов. При этом у экономической службы этого предприятия нередко возникают следующие вопросы: если работник болен, то имеет ли он право передать данный автомобиль другому водителю? допустимо ли разрешать работникам использовать автомобили в их собственных интересах в выходные дни? каковы в подобных случаях налоговые последствия?

Данная ситуация в принципе допустима. Однако передачу автомобиля работнику для использования в выходные дни можно признать заключением договора субаренды автомобиля (или ссуды).

На наш взгляд, предусмотреть в договоре условие о том, что, находясь в аренде у арендодателя, имущество может быть использовано арендодателем, нельзя, так как это противоречит самой каузе (правовой цели) договора аренды, сформулированной в ст. 606 ГК РФ. В данном случае в период использования этого имущества арендодателем, указанное имущество нельзя расценить как находящееся во временном владении и пользовании или во временном пользовании у арендатора.

Поэтому условие договора аренды, в котором предусмотрена передача арендованного автомобиля работнику (владельцу автомобиля) на выходные дни, является не соответствующим действующему законодательству. Суд также может истолковать это условие как субаренду.

В связи с тем, что организация передает арендованный автомобиль своему работнику, у организации могут возникнуть проблемы, описанные ниже.

Имущество во временном пользовании

Налоговые органы могут расценить предоставление имущества во временное пользование как оказание услуг для целей исчисления НДС.

Согласно абз. 1 подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения признается реализация услуг на территории РФ. Согласно абз. 2 подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг).

Среди операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения), аренда не указана (см. ст. 149 НК РФ).

В связи с этим необходимо будет оценить услугу по передаче автомобиля в аренду физическому лицу на выходные дни согласно правилам ст. 40 НК РФ и уплатить НДС в бюджет.

Неправомерность НДС

Возможно и другое развитие событий. Налоговые органы могут посчитать неправомерным часть вычета по НДС за период использования автомобиля физическим лицом.

Согласно п. 1 ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на налоговые вычеты.

Согласно подп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), если они приобретаются для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения. Этого в нашем случае не происходит, так как физическое лицо не является плательщиком НДС.

Безвозмездно переданное имущество в статье расходов

В п. 16 ст. 270 НК РФ установлено, что при формировании налоговой базы не учитываются расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) и расходов, связанных с такой передачей.

Налоговые органы могут установить, что расходы на аренду автомобиля (или часть расходов на аренду автомобиля) не должны быть включены в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, как не соответствующие требованиям ст. 252 НК РФ. Организация должна будет доказать направленность этих расходов на получение прибыли. Подобное дело (аренда и дальнейшая передача в безвозмездное пользование) стало причиной для судебного спора (Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 13.04.2006 № А82-9754/2005-14).

Внереализационные доходы

Данная ситуация может быть рассмотрена налоговыми органами и со ссылкой на подп. 4 ч. 2 ст. 250 НК РФ «Внереализационные доходы», в которой говорится, что доходы от сдачи имущества в аренду (субаренду) являются внереализационными доходами. Соответственно, они должны входить в налоговую базу по налогу на прибыль. Сумма дохода будет рассчитываться согласно нормам ст. 40 НК РФ, а то, что действия коммерческой организации должны быть направлены на получение прибыли (дохода), установлено в ст. 2 ГК РФ.

Расходы и страхование

Согласно ст. 646 ГК РФ, если иное не предусмотрено договором аренды транспортного средства без экипажа, арендатор несет расходы на содержание арендованного транспортного средства, его страхование, включая страхование своей ответственности, а также расходы, возникающие в связи с его эксплуатацией.

Затраты организации, произведенные по договору аренды транспортного средства, заключенному с физическим лицом, в том числе затраты в виде стоимости израсходованных горюче-смазочных материалов, а также затраты на ремонт автомобиля и замену автошин, могут быть учтены при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль при условии, что арендованный автомобиль используется организацией-арендатором в деятельности, связанной с получением доходов, а произведенные расходы соответствуют критериям, изложенным в п. 1 ст. 252 НК РФ. Такой вывод, в частности, изложен в письме Минфина России от 13.02.2007 № 03-03-06/1/81.

Затраты. Несоответствие критериям

Однако если организация не использует арендованное имущество в деятельности, связанной с получением доходов (не получает доход и не планирует получать доход при передаче в пользование автомобиля физическому лицу), то затраты (полностью или в части) на данный автомобиль могут быть расценены налоговыми органами как не соответствующие критериям, изложенным в п. 1 ст. 252 НК РФ.

Основной спор с налоговой инспекцией может возникнуть именно по поводу бензина, так как в подп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ установлено, что расходы на содержание (в данном случае — на бензин) можно относить, если он используется именно для служебного транспорта.

Что такое служебный транспорт, в законодательстве не установлено, но в разъяснениях официальных органов и консультациях юристов служебным транспортом называют транспорт, используемый не в личных целях работников, а только в служебных целях организации.

Поэтому можно ожидать с большой долей уверенности, что расходы на бензин, произведенные организацией в выходные дни, будут исключены налоговыми органами из состава расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль.

Как известно, оформить использование личного автотранспорта в служебных целях можно двумя способами:

1) оформив компенсации работнику согласно положениям ст. 188 ТК РФ;

2) оплатив физическому лицу арендную плату за использование транспортного средства в соответствии с нормами ГК РФ.

Дополнительное соглашение

Большинство организаций не использует оформление дополнительного соглашения к трудовому договору, так как в НК РФ (подп. 11 ст. 264 НК РФ) есть ссылка на[ИФ1] Постановление Правительства РФ от 08.02.2002 № 92 (ред. от 09.02.2004) «Об установлении норм расходов организаций на выплату компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией».

Согласно п. 38 ст. 270 НК РФ расходы на указанную компенсацию, выплаченную сверх этих норм, не учитываются в целях налогообложения прибыли.

Нормы расхода ГСМ

В НК РФ отсутствует прямое указание на то, что расходы на ГСМ (если только это не компенсация работнику) принимаются в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, в пределах норм, утвержденных каким-либо государственным органом.

Несмотря на это, официальные органы при определении обоснованности произведенных затрат на приобретение топлива для служебного автомобиля рекомендуют учитывать нормы, установленные в распоряжении Минтранса России от 14.03.2008 № АМ-23-р «О введении в действие Методических рекомендаций “Нормы расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте”».

Такая позиция была высказана и раньше (когда действовали предыдущие нормы) в письмах Минфина России от 04.05.2005 № 03-03-01-04/1/223, 04.09.2007 № 03-03-06/1/640.

В отношении автомобилей, для которых нормы расхода ГСМ не утверждены, при определении этих норм организации следует руководствоваться соответствующей технической документацией и (или) информацией, предоставляемой изготовителем автомобиля.

Если фактически использование бензина превышает указанные нормы, не стоит исключать споры с налоговыми органами по поводу правомерности включения в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, стоимости бензина, оплаченной за расход топлива, превышающий нормативный.

В целях подтверждения обоснованности расходов (если такие нормы не установлены в технической документации к автомобилю) необходимо разработать и утвердить собственные нормы расхода топлива, смазочных материалов и специальных жидкостей для используемого транспорта с учетом его технологических особенностей.

Споры с налоговыми органами в нашем случае нельзя исключить полностью, так как компенсация за использование личного автотранспорта в служебных целях предусматривается в ограниченном объеме, аренда автотранспорта у своего работника является хотя и законным, но все-таки уходом от налогового обязательства, поэтому риск признания налоговой выгоды необоснованной остается.

В связи с этим расчет (путем проведения хронометража, анализа затрат и прочими способами) собственных норм, если информации по использованию бензина в технической документации нет или расход бензина, указанный в ней, существенно ниже фактического, особенно актуален.

Путевые листы

Нужно ли оформлять путевые листы на период, когда автомобиль используется в личных целях работника? Указания по применению и заполнению форм путевых листов даны в Постановлении Госкомстата РФ от 28.11.1997 № 78 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету работы строительных машин и механизмов, работ в автомобильном транспорте». В этих Указаниях установлено, что путевой лист является первичным документом по учету работы автотранспорта и основанием для начисления заработной платы водителю.

Кроме того, путевой лист является первичным документом по учету расходов на бензин. Так, налоговые органы считают, что наличие чеков АЗС при отсутствии путевого листа не подтверждает целесообразность осуществленных работниками расходов на бензин, так как чеки АЗС не содержат информации о трудовом задании работника (см., например, письмо УФНС по г. Москве от 12.10.2007 № 28-11/097861.

Таким образом, путевые листы на период, когда автомобиль используется в личных целях работника выдавать нельзя.

Акты приема-передачи

Должны ли составляться акты приема-передачи на автомобиль в случае передачи автомобиля работнику на выходные дни и в организацию в понедельник? Согласно нормам ГК РФ об аренде (ст. 611) и о ссуде (ст. 691) составление в обязательном порядке такого акта передачи не предусмотрено, в отличие от передачи в аренду недвижимости, где составление акта передачи имущества должно осуществляться в обязательном порядке.

Однако необходимость составления такого акта предусмотрена в ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ (ред. от 03.11.2006) «О бухгалтерском учете». Норма, изложенная в данной статье, закрепляет обязанность организации подтверждать все хозяйственные операции оформлением первичных документов.

Составление данных документов важно также и в целях разграничения ответственности за вред, причиненный транспортным средством.

В соответствии со ст. 648 ГК РФ ответственность за вред, причиненный третьим лицам транспортным средством, его механизмами, устройствами, оборудованием, несет арендатор.

Поэтому если арендатором на период выходных останется организация, то в случае аварии иск с требованием возмещения ущерба, причиненного третьим лицам, будет предъявлен к организации.

В дальнейшем организация может попытаться доказать, что машина в этот период использовалась не в служебных целях; в порядке регресса востребовать сумму, уплаченную истцу по первому иску, с работника — владельца автомобиля, скорее всего, в соответствии с нормами трудового законодательства о возмещении ущерба.

Первоначальный иск в отсутствие документов, подтверждающих законность использования в выходные дни работником автомобиля в личных целях, с большой долей вероятности будет удовлетворен судом.

Подоходный налог и ЕСН

Согласно п. 1 ст. 211 НК РФ при получении налогоплательщиком дохода от организаций в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества налоговая база по НДФЛ определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), иного имущества, исчисленная исходя из их цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст. 40 НК РФ.

При этом в стоимость таких товаров (работ, услуг) включается соответствующая сумма НДС, акцизов и исключается частичная оплата налогоплательщиком стоимости полученных им товаров, выполненных для него работ, оказанных ему услуг.

Передача автомобиля, который на законных основаниях принадлежит организации, своему работнику бесплатно — это и есть получение налогоплательщиком дохода от организации в натуральной форме.

При этом то, что работник является собственником автомобиля, не будет играть роли, так как отношения между собственником автомобиля и организацией и отношения между работодателем и работником — это два разных правоотношения.

Согласно п. 4 ст. 237 НК РФ при расчете налоговой базы по ЕСН выплаты и иные вознаграждения в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг) учитываются как стоимость этих товаров (работ, услуг) на день их выплаты, исчисленная исходя из их рыночных цен (тарифов).

При этом в стоимость товаров (работ, услуг) включается соответствующая сумма НДС, а для подакцизных товаров и соответствующая сумма акцизов.

Иными словами, операция по передаче в пользование автомобиля работнику увеличит налоговую базу как по налогу на доходы, так и по ЕСН.

Согласно ч. 1 п. 3 ст. 217 НК РФ (доходы, не подлежащие налогообложению) не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) компенсационные выплаты (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанные с бесплатным предоставлением топлива или соответствующего денежного возмещения.

Согласно подп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ (суммы, не подлежащие налогообложению) не подлежат налогообложению компенсационные выплаты (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанные с бесплатным предоставлением топлива или соответствующего денежного возмещения.

Безвозмездное предоставление автомобиля работнику в выходной день должно сопровождаться уплатой необходимых налогов (ЕСН, НДФЛ).

Безвозмездное предоставление автомобиля работнику в выходной день несет риски по признанию налоговыми органами недоплат по налогам на прибыль, НДС, ответственности за неправильное ведение бухгалтерского учета в случае отсутствия документов по предоставлению и возврату автомобиля.

Более правильным будет выбор иной договорной политики в отношении с работником, который предоставляет свое имущество для использования в служебных целях.

Необходимо рекомендовать организации разработать и утвердить нормы расхода топлива (если такие нормы не установлены в технической документации к автомобилю) и придерживаться их при отнесении расходов на топливо в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль.

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector