Art-clr.ru

Арт Журнал
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Возврат излишне уплаченного налога ИП

Возврат излишне уплаченного налога ИП

Возврат излишне уплаченного налога ИП

Если ИП уплатил в бюджет сумму, превышающую положенный для него налог, разница между этими суммами никуда не девается, она образуется в переплату. Чаще всего эта ситуация возникает, когда предприниматель самостоятельно рассчитывает налог в декларации, использует не те ставки, или допускает ошибки в платёжном поручении. Но бывает и так, что налоговый орган сам выносит решение о взыскании дополнительной суммы, которое впоследствии суд признает недействительным. Как излишне уплаченный, так и взысканный налог можно вернуть, бизнесмен имеет на это полное право.

Основание

Ситуаций, которые приводят к тому, что государство должно налогоплательщику, а не наоборот, различают несколько видов:

  • если в бюджет по налогу поступила большая, чем надо, сумма (ст. 78 НК РФ);
  • если решение по ранее взысканному налогу отменено в суде (ст. 79 НК РФ);
  • если гражданину положен налоговый вычет (ст. 219 НК РФ);
  • если суд постановил вернуть ранее уплаченную госпошлину (ст. 333.40 НК РФ);
  • если есть право на иные налоговые возвраты, например, акцизов (ст. 203 НК РФ) или возмещение НДС (ст. 176 НК РФ).

В каждом из этих случаев действует своя статья Налогового Кодекса, поэтому и порядок возврата имеет свои особенности. В целом данное право заложено в основе налогового законодательства по правам налогоплательщика: ст. 21 п. 5 НК РФ, где также есть указание на своевременность исполнения такой процедуры.

Внимание! Не только налогоплательщику могут начисляться пени за просрочку уплаты налога, но и самому налоговому органу. Это может случиться при просрочке возврата переплаченных сумм. Размер неустойки рассчитывается стандартно по ставке рефинансирования ЦБ.

Распорядиться переплаченным налогом можно не только путём возврата, но и сделать зачет в счёт предстоящих платежей. Но и тут есть свои особенности, так как все налоги разделены на несколько уровней:

  • федеральные (НДФЛ, НДС, НДПИ, водный налог, УСН, ЕНВД, ЕСХН, ПСН);
  • региональные (на транспорт);
  • местные (на имущество и землю).

Есть правило, по которому зачёт делается только между налогами одного уровня. Например, если за коммерсантом числится переплата УСН, то он может направить её в предстоящую уплату других налогов того же федерального уровня, того же УСН в будущем, но он не может заплатить с её помощью за своё личное имущество или транспорт.

Возврат излишне уплаченного налога ИП

Порядок, сроки и образец заявления на возврат

Алгоритм действий налогового органа при обработке возвратов строго регламентирован законом. Однако запустить этот механизм налогоплательщик должен сам, направив соответствующее заявление. Такой порядок предусмотрен ст. 78 НК. Процедуре возврата обычно всегда предшествует сверка расчётов с бюджетом.

Запросить акт сверки не будет лишним, ведь таким образом, может быть выявлена задолженность по другим налогам и сборам, а значит, переплату можно будет направить в зачёт. Право на сверку с бюджетом есть у каждого налогоплательщика (п. 5.1 ст. 21 НК), делается это абсолютно бесплатно за 5 дней после подачи заявления.

Получив свой экземпляр акта сверки, налогоплательщик не должен сразу его подписывать, если у него есть возражения по поводу начислений. Если какие-то платежи не отражены в акте, гражданин должен доказать, что делал их с помощью чеков. Вот почему их нужно всегда сохранять. Когда налоговый орган согласен с образовавшейся переплатой, налогоплательщик может подать заявление на возврат..

С 31.03.2017 начала применяться обновлённая стандартизированная форма по приказу № ММВ-7-8/182@ от 14.02.2017 года № по КНД 1150058. Образец заполненного заявления на возврат:

Возврат излишне уплаченного налога ИПВозврат излишне уплаченного налога ИП

Особенностью заполнения этой формы для ИП является то, что третий лист он оставляет пустым. Налоговый орган вправе не принимать такое заявление на бумажном носителе, если на первом листе отсутствует подпись обратившегося. Она подтверждает достоверность сведений, поэтому не стоит забывать об этом реквизите. Что касается печати, то она ставится при наличии. Документ без печати в ИФНС всё равно примут, так как для ИП печать необязательна.

Важно в заявлении правильно указать на основании чего производится возврат из бюджета.

  • излишне уплаченный налог (в том числе, НДФЛ при налоговом вычете)– 78;
  • излишне взысканный – 79;
  • возмещение НДС – 176;
  • возврат акциза – 203;
  • госпошлина – 333.40.

Благодаря расширившимся возможностям взаимодействия налогоплательщика с ИФНС, такой запрос можно сформировать с помощью заявления в электронном формате, которое будет содержать усиленную квалифицированную подпись. Для этого удобно воспользоваться:

  • личным кабинетом ИП на сайте налог.ру;
  • ТКС (телекоммуникационными каналами связи).

Распечатанное на бумаге письмо можно отправить обычным почтовым отправлением, только оно обязательно должно содержать подпись коммерсанта или его уполномоченного представителя с нотариальной доверенностью.

После прохождения регистрации заявки начинается отсчёт срока возврата. Именно на эту дату стоит ориентироваться при расчёте неустойки, если вдруг в ИФНС не вернут деньги в течение месячного срока. Дата регистрации отражается в личном кабинете ИП, если заявление было подано таким способом, поэтому использовать личный кабинет удобней, чем посылать письмо почтой.

Если бизнесмен подает на возврат, но за ним числится недоимка по другим налогам того же уровня, или имеются по ним пени и штрафы, то инспекторы сначала сделают взаимозачет для погашения этих задолженностей. Остатки будут возвращены на расчётный счёт предпринимателя

Важно! Срок давности рассмотрения заявлений на возврат равен 3 годам. Это значит, что вернуть можно только те суммы, которые были уплачены не раньше трёхлетнего срока от даты заявления.

Возврат излишне уплаченного налога ИП

Бухгалтерские проводки

Несмотря на то что предприниматели вправе не вести бухгалтерский учёт, организовать его никто не запрещает. Кто-то считает его нужным для эффективного хозяйствующего субъекта.

Рассмотрим проводки 1С, если сотрудник обратился к руководителю предприятия ИП, который выступает в качестве налогового агента, за возвратом НДФЛ в размере 30 тысяч рублей. Сотрудник представил все необходимые документы, в том числе уведомление от налогового органа о праве на предоставление налогового вычета.

Сумма будет возвращена из удержанного НДФЛ:

Дебет 70 (73) Кредит 68-4 (субсчет «Расчеты по НДФЛ»)

сторнировано 30000 р.

Дебет 70 (73) Кредит 51

перечислено 300000 р. сотруднику.

Рассмотрим на конкретных примерах, как рассчитывается сумма возврата из бюджета при различных обстоятельствах.

Примеры:

Расчёт налогового возврата для ИП на УСН при покупке жилья

Индивидуальный предприниматель Сидорова М. купила квартиру за 2,5 млн. руб. в 2017 году. Положен ли ей возврат из бюджета за 2017 год, если она использовала режим УСН?

Ст. 219 НК указывает на то, что налоговый вычет делается на доходы, облагаемые ставкой 13% (НДФЛ). УСН для ИП не предполагает уплату этого налога, поэтому Сидорова М. не сможет вернуть налог из бюджета за этот год. Если бы гражданка находилась на общей системе налогообложения, то она была бы вправе рассчитывать на возврат. Для дальнейших примеров будем иметь в виду, что гражданин является плательщиком НДФЛ.

Получение налогового вычета на лечение

Гражданин Кузнецов А. сделал операцию в 2017 году стоимостью 40 тысяч рублей. Его общий доход за этот год составил 280 тысяч рублей. Рассчитает сумму возврата, которую Кузнецов А. вправе получить в 2018 году после предъявления всех нужных документов (декларация 3-НДФЛ, справка 2-НДФЛ, справка об оплате медицинских услуг, договор с лечебным учреждением, копия лицензии, чеки).

280000*0,13=36400 руб. – налог, который перечислил работодатель за Кузнецова А.;

280000-40000=240000 руб. – налоговая база за вычетом суммы операции (средства, потраченные на операцию, не облагаются НДФЛ);

240000*0,13=31200 руб. – сумма НДФЛ за 2017 год;

36400-31200=5200 руб. – разница между начисленной и уплаченной суммой НДФЛ, которую можно вернуть из бюджета.

Социальный налоговый вычет при обучении

Гражданка Макарова С. обучается в ВУЗе на заочной форме обучения, работает в организации официально. За 2017 год её заработок составил 310 тысяч рублей, за год учёбы она заплатила 130 тысяч рублей. Рассчитаем её возврат:

310000*0,13=40300 руб. – уплаченный НДФЛ;

310000-120000=190000 руб. – налоговая база (Макарова заплатила 130000 руб., но здесь действует ограничение по п. 2 ст. 219 НК: вычет не может превышать 120000 в год);

190000*0,13=24700 руб. – исчисленный налог;

40300-24700=15600 руб. – возврат.

Имущественный вычет на приобретение квартиры

Индивидуальный предприниматель Семенов П., находящийся на ОСНО, в 2017 году купил квартиру за 2,2 млн. рублей. Доход по декларации 3-НДФЛ у него составил 350 тысяч рублей. Рассчитаем, сколько он сможет вернуть денег из бюджета за этот год.

350000*0,13=45500 руб. – уплаченный налог;

максимальная сумма вычета 2 млн. руб., (хотя стоимость жилья 2,2 млн. руб.), поэтому вернуть можно только 13% от этой суммы (260 тысяч руб.). За год ИП Семенов П. заплатил 45500 руб., это и есть сумма возврата. Остальную часть (260000-45500=214500 руб.) можно вернуть в последующие годы при условии уплаты НДФЛ.

Рекомендации

Налоговая переплата может образовываться по разным причинам. Налогоплательщик может распорядиться ей на своё усмотрение, вернуть, оставить в уплату предстоящих платежей или сделать зачёт на другой налог. Чтобы обнаружить переплату, можно периодически сверяться по расчётам с налоговой, а можно просто зарегистрировать свой личный кабинет. Там будут отражаться самые актуальные данные из налоговой базы.

Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, пеней, штрафа

Порядок зачета, а также действующие правила и сроки, устанавливает налоговое законодательство.

Понятие зачета или возврата суммы излишне уплаченного налога и причины возникновения переплаты

Зачет суммы излишне уплаченного налога представляет собой особую процедуру, предусмотренную действующим законодательством РФ, которая заключается в утверждении наличия факта переплаты и последующем распределении лишних финансовых средств.

Читать еще:  Если наследники не могут договориться

Уплатой налога будет считаться как прямое перечисление денежных средств в определенном размере на бюджетный счет государства, так и проведение зачета лишней суммы уполномоченным налоговым органом.

Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, пеней, штрафа основан на принципах действующего налогового законодательства РФ и направлен на сохранение интересов налогоплательщиков.

Практика показывает, что переплаты могут возникать даже у самых опытных и внимательных бухгалтеров. Наиболее частые причины ее возникновения заключаются в результате подачи уточненной декларации за определенные налоговые периоды.

Если в новой декларации размер суммы является меньшим по отношению к первоначальному документу, возникает образование переплаты.

Помимо этого, нередко переплаты возникают по более простым причинам – механических ошибок уполномоченных лиц, описок, неточностей, при нарушении установленных сроков подачи налоговых документов, ошибки при формировании налоговой базы и т.д.

Возможной причиной для возникновения переплаты также могут являться и определенные изменения в налоговых расчетах, которые были внесены действующим законодательством РФ уже после того, как первая декларация уже была представлена в налоговую организацию.

Решение о зачете излишне уплаченного налога

Статья 78 НК РФ регламентирует, что решение о зачете суммы излишне уплаченного налога может быть принято уполномоченным органом при наличии соответствующих оснований. Данное решение должно быть создано в течение 10-ти дневного периода с того дня, когда заинтересованным лицом было подано соответствующее письменное заявление.

Зачет излишне уплаченного налога производится по месту регистрации налогоплательщика, без начисления каких-либо процентов в отношении данной суммы, если статья 78 НК РФ не устанавливает иные правила и положения.

Важным нюансом при зачете суммы определенного размера, которая была излишне уплачена, будет являться тот факт, что статья 78 и ее нормы могут быть применимы только в том случае, если переплата явилась результатом действий исключительно налогоплательщика.

В тех ситуациях, когда дополнительные денежные средства были перечислены по причине необходимости исполнения какого-либо предписания или решения налогового органа, зачет денежных средств не может быть осуществлен.

До непосредственного момента вынесения решения о зачете денежных средств, уполномоченный орган обязан осуществить проверку и сверку всех имеющихся данных для подтверждения или опровержения факта необходимости зачета.

В тех случаях, когда доказательства необходимости так и не были выявлены, налогоплательщик получает официальный отказ в зачете денежных средств, с указанием причины и оснований данного решения.

Условия зачета сумм излишне уплаченного налога

Статья 78 действующего НК РФ регламентирует определенный порядок и условия, при соблюдении которых зачет сумм излишне уплаченного налога становится возможным и правомерным.

Основные условия зачета излишне уплаченных сумм выражаются в следующем:

  • зачет может быть осуществлен по определенным видам налогов и сборов, в которых была выявлена определенная сумма переплаты;
  • зачет может распространяться не только на налоги, но и пени, штрафы и иные платежи, назначенные за нарушение установленных норм действующего налогового законодательства РФ;
  • при осуществлении зачета лишней перечисленной суммы, в отношении нее не могут быть применены штрафы и пени. Исключения составляют случаи, когда были нарушены допустимые сроки;
  • установленная и подтвержденная сумма может подлежать зачету в отношении финансовых операций, которые налогоплательщику только придется совершить. В таком случае размер этих платежей уменьшается ровно на сумму излишне уплаченного налога.

Зачет лишней суммы за ранее уплаченный налог входит в интересы налогоплательщиков. Это значит, что первоначальные действия и инициатива, которая выражается в подачи письменного заявления, должна исходить именно от них.

Зачет суммы или возврат излишне уплаченных налога сбора пеней штрафа, как юридическая процедура, должна полностью соответствовать установленным нормам и условиям.

В противном случае, ее результат может быть аннулирован по решению судебного органа.

Сверка расчетов и заявление на возврат излишне уплаченных налоговых платежей

Сверка расчетов является особой налоговой процедурой, позволяющей осуществить максимально точную проверку и контроль всех представленных данных налогоплательщика за определенные периоды.

Перед тем, как принять решение о зачете, либо возврате налогоплательщику излишне уплаченной суммы, представитель налоговой организации обязан осуществить правомерную совместную сверку. Она может быть проведена в отношении: налогов, сборов, пеней и штрафов. Результат проведенной сверки оформляется письменным актом, который подписывается двумя сторонами данных правоотношений.

Статья 78 устанавливает, что первоначальным этапом зачета или возврата излишне уплаченной суммы является заявление налогоплательщика и его подача в налоговый орган, расположенный по месту учета. Заявление может быть подано и в электронной форме, но с обязательным наличием цифровой подписи. Образец заполнения данного документа всегда можно взять в ближайшем налоговом органе.

Действующие правила предусматривают, что заявление о зачете или возврате излишне уплаченной суммы всегда должно содержать все необходимые точные сведения. Например, в нем должны быть указаны: данные о налогоплательщике, а также о налоговом органе, сведения о точном размере излишне уплаченной суммы, указание конкретного вида налога или сбора и т.д.

Помимо этого, образец документа предполагает обязательное того, что именно хочет получить налогоплательщик – зачет лишней суммы, либо ее полный возврат.

Правила возврата суммы излишне уплаченного налога

Статья 78 предусматривает, что возврат суммы излишне уплаченного налога производится на основании соответствующего решения налогового органа. Возврат имеет большие отличия от зачета.

Если при зачете сумма, фактически, просто переносится на погашение иных налогов и имеющихся налоговых задолженностей, то возврат означает передачу данной конкретной суммы обратно заинтересованному лицу, подавшему соответствующее заявление – налогоплательщику.

При этом действующие правила и статья 78 предусматривают, что возврат может быть осуществлен только при условии отсутствия каких-либо недоимок и задолженностей у налогоплательщика.

Если недоимка имеется, возможность возврата излишне уплаченной суммы сохраняется, но только после дополнительного поступления финансовых средств для первоначального погашения задолженности.

Подача заявления на возврат излишне уплаченной суммы может быть осуществлена в течение 3-лет со дня поступления данной суммы на расчетный государственный счет, либо со дня проведения сверки расчетов сторонами.

В тех случаях, когда был установлен и подтвержден факт излишнего взыскания определенного налога, уполномоченный орган должен принять решение о возврате излишней суммы из взысканного налога, а также начисленных процентов, если они имелись.

Срок возврата суммы излишне уплаченного налога

Положения налогового законодательства и статья 78 НК РФ устанавливают допустимые сроки, в течение которых излишне уплаченные в государственный бюджет суммы должны быть возвращены налогоплательщикам.

Лишняя сумма ранее уплаченного налога должна быть полностью возвращена обратившемуся лицу в течение одного календарного месяца.

Датой отсчета необходимо считать день подачи письменного заявления о возврате в соответствующий орган.

Помимо этого, статья 78 предусматривает, что если у налогового органа имеются правомерные основания для отказа в возврате излишне уплаченной суммы, они должны быть предъявлены налогоплательщику также в течение одного месяца со дня подачи им письменного заявления.

Если налогоплательщик не согласен с решением налогового органа, у него всегда остается право обращения в суд с целью защиты собственных интересов. При этом к иску необходимо будет приложить соответствующие доказательства, которые подтвердят, что отказ, выданный налоговым органом, нельзя считать обоснованным и правомерным.

Заинтересованное лицо может обратиться в судебный орган и в том случае, если в течение одного месяца со дня обращения налогоплательщика, налоговая инспекция не представила свой официальный ответ на его заявление, а также не осуществила возврат денежных средств.

Как происходит возврат излишне уплаченного налога ?!

Как происходит возврат излишне уплаченного налога ?!

Что делать, если вы заплатили излишнюю сумму налога ?! Ответ простой: конечно же возвращать деньги, которые вы заплатили с лихвой государству. Процедура возврата излишне уплаченных налогов регламентируется нормами Налогового законодательства Российской Федерации. В частности, это статья 78 Налогового кодекса России.

В первую очередь при выявлении факта переплаты не надо паниковать и нужно попытаться осуществить возврат своих законных денег.

Если была совершения переплата, то тогда в соответствии с нормами федерального законодательства вы можете в течение трех лет уведомить ФНС об этом факте. При этом налоговая служба в состоянии предложить юридическому или физическому лицу провести сверху по расчетам с бюджетам. По итогам проведенной проверки вам должны в обязательном порядке вернуть излишне уплаченные денежные средства.

При обнаружении факта переплаты налогов самая первая задача должна заключаться в том, чтобы понять, как и каким образом была получена задолженность и какие меры надо принимать для ее скорейшего устранения. Самое главное –это не затягивать с обращением в налоговые органы, так как везде и всегда есть разумные сроки обращения в государственные органы.

Что делать и как быть при излишней уплате налога ?!

Закон не запрещает вам получить выплаты как реальными деньгами, так и дождаться их перевода на карту или лицевой счет, если вы являетесь индивидуальным предпринимателем. Если имеется задолженность или недоимка, то тогда плюсом к причитающейся суммы должны быть погашены и имеющиеся долговые обязательства.

Порядок возврата или зачета денег, которые были переведены налоговой службе в ходе переплаты следующий:

  • Процедура возврата денежных средств проводится исключительно по заявлению налогоплательщика, которое он должен в течение десяти календарных дней предоставить в органы ФНС;
  • Решение предоставляется налоговой службы самостоятельно. Оно может касаться штрафов, долгов по пени, переплаты недоимки.

Если говорить о сроках, то налоговые органы рассматривают заявление налогового плательщика в течение десяти дней. Сколько ждать возврата денег ?! Отметить надо то, что ждать возврат денежных средств придется в течение одного календарного месяца. Перед подачей заявления в налоговую службу надо обязательно определиться с тем, как и каким образом вы желаете получить денежные средства и отразить это в своем заявлении. Например, если вы хотите получить деньги на лицевой счет или карту, то тогда прописываем это в просительной части заявления, которое подается в ФНС.

Читать еще:  Возврат излишне уплаченного налога

Регламентирует положения о возврате излишне уплаченных средств статья 78 Налогового кодекса России.

Отправить заявление вы можете как лично, так и путем подачи заявления в электронном виде в налоговую службу. К заявлению о возврате денег в обязательном порядке прикладывается ряд правоустанавливающей документации. Это, прежде все, все имеющиеся у вас платежные документы, оплата государственной пошлины.

Внимание!

Если в течение одного календарного месяца после подачи заявления о возврате денежных средств в налоговую службу вы не получили денег, то тогда у вас появляется законное право на получение процентов за просрочку обязательств. Есть ли какие-то нюансы оформления заявления? Если вы подаете заявление, то тогда обязательно укажите всю сумму переплаты к возврату (зачету) или распишите, какая сумма полагается вам, а какая должна быть направлена на погашение недоимки либо вашего долга. Второй вариант наиболее предпочтительный, поскольку вас не заподозрят в попытке незаконного получения возврата и не примут в отношении вас какие-то санкции.

Обязательно дождитесь в течение десяти календарных дней решения налогового органа.

Если вы указали всю сумму переплаты к возврату либо зачету, то тогда возможно, что налоговый орган частично откажет в требовании и примет положительное решение только в отношении суммы за вычетом сумм недоимки и долга. Если вы сами сделали расчеты и указали верную сумму, то тогда Федеральная налоговая служба перепроверит данные и при их подтверждении примет положительное решение.

В ситуациях, когда вами была запрошена сверка надо дождаться все ее итоги. Допустим, если по итогам проведенной сверки было установлен факт того, что после погашения долга или недоимки была сохранена некая переплата, то тогда подается еще одно заявление на возврат обозначенной суммы. Хотя можно и не предпринимать подобные действия, так как налоговая служба в любом случае проверит все тщательным образом в течение тех де десяти календарных дней.

Что делать, если вам вынесли отказ ?!

К сожалению, отказы, выносимые представителями налоговой службы при обращении, связанном с возвратом излишне уплаченных налогов далеко не редкость. Очень часто они выносятся из-за банальной некомпетенции заявителя, когда неправильно написано заявление о возврате или же представлен не полный комплект документации. Например, нет квитанций об оплате.

При отказе плательщику всегда приходит уведомление от Федеральной налоговой службы.

В принципе, в нем будет подробно и четко расписано, какая сумма полагается к возврату или зачету и что нужно предпринять для этого. В ряде случае налоговый орган прибегает к процессу дополнительной сверки расчетов. В этом случае окончательное решение принимается по итогам сверки и направляет решение налогоплательщику.

Отказ может быть вынесен по разным причинам.

Например, когда заявленная сумма не нашла подтверждения, соответственно документально и законно не был подтвержден факт переплаты со стороны налогоплательщика. Например, налогоплательщик посчитал, что допустил ошибку в расчетах, в учете, в составлении декларации, но представители Федеральной налоговой службы, напротив, установили, что все было сделано верно и в соответствии с установленными гражданско-правовыми нормами. Также отказы возможны при нарушении срока подачи заявления. У плательщика есть три года для того, чтоб обратиться с заявлением в налоговую службу. Или же есть ситуация, когда заявитель хочет сделать зачет, но сумма слишком велика, учитывая прогнозируемые налоговые обязательства и период их исполнения.

Перечисленное в этой статье — несколько обобщенные варианты.

На практике отказы, как правило, очень индивидуальны в конкретных причинах, которые могут и не называться либо не указываются заявителю. Именно в этом и заключается сложность диалога с налоговиками. Если вы не согласны с отказом ФНС, то тогда следует проконсультироваться с юристом и направить исковое заявление в суд о защите своих прав и интересов в судебном порядке.

Как вернуть работнику НДФЛ: пошаговая инструкция для налогового агента

При участии Юлия Бусыгина

В этой статье мы подробно рассмотрим ситуацию, когда налоговый агент излишне удержал НДФЛ. Как бухгалтер должен действовать, обнаружив излишне удержанные суммы? Кому и в какие сроки следует сообщить о переплате? Как правильно вернуть работнику деньги? Давайте разбираться.

10 дней на извещение

Первым делом бухгалтер, который обнаружил факт излишнего удержания НДФЛ у сотрудников, должен известить их об этом. Статья 231 Налогового кодекса устанавливает для этого четкий срок, равный 10 рабочим дням с момента обнаружения факта «переудержания». А вот форма для такого уведомления, к сожалению, не установлена. На наш взгляд, бухгалтер может пользоваться приведенным ниже образцом.

На бланке организации ООО «Роза ветров»

24.10.2019 № 08-б/кадры Старшему инженеру отдела БВО

Извещение
о факте излишнего удержания налога и сумме излишне удержанного налога

Уважаемый Петр Игоревич, в соответствии с пунктом 1 статьи 231 Налогового кодекса РФ сообщаем Вам о том, что 22 октября 2019 г. бухгалтерией ООО «Роза ветров» выявлен факт излишнего удержания из выплаченных Вам в сентябре с. г. доходов налога на доходы физических лиц. Сумма излишне удержанного налога составила 1023 (одну тысячу двадцать три) рубля.

Одновременно сообщаем, что Вы имеете право обратиться в бухгалтерию ООО «Роза ветров» с заявлением на возврат данной суммы в порядке, предусмотренном статьей 231 Налогового кодекса РФ.

Директор Савченко И. С. Савченко

Без заявления — никуда

Направив работнику подобное извещение, работодатель больше никаких действий предпринимать не обязан. Теперь инициативу должен проявить работник. Ему следует обратиться к налоговому агенту с заявлением на возврат излишне удержанной суммы налога. Срок на составление подобного заявления Налоговый кодекс не устанавливает, но логично предположить, что тянуть более трех лет, установленных статьей 78 НК РФ в качестве общего срока для возврата налога, не стоит. Да, наверное, на практике подобных проволочек со стороны работника и не бывает.

Что должно быть указано в заявлении? Во-первых, ФИО и должность работника, а также наименование организации-адресата заявления. Заявление пишется на имя руководителя организации, т.к. именно он выступает от имени налогового агента в налоговых правоотношениях. Во-вторых, четко выраженное желание вернуть излишне удержанную сумму налога. В-третьих, сумма налога, подлежащая возврату, и, наконец, банковские реквизиты для ее перечисления. Обратите внимание: НДФЛ всегда возвращается только путем безналичного перечисления, даже если заработную плату (иной доход, с которого был излишне удержан налог) сотрудник получает наличными в кассе.

Чтобы работники не фантазировали, сочиняя заявление, можно предложить им использовать готовую форму, сделав ее можно сделать приложением к приведенному выше извещению.

Директору ООО «Роза ветров» Савченко И.С.

от старшего инженера отдела БВО

Заявление
о возврате излишне удержанной суммы налога

В соответствии с п. 1 ст. 231 Налогового кодекса РФ прошу осуществить возврат излишне удержанного из моей заработной платы за сентябрь с.г. налога на доходы физических лиц в размере 1023 (одной тысячи двадцати трех) рублей. Возврат прошу произвести по следующим реквизитам:

Наименование банка: Краснодарское ОСБ № 8627 Сбербанка России

Местонахождение банка: г. Краснодар

ИНН банка 2193001987

Ф.И.О.: Иванченков Петр Игоревич

02 декабря 2019 года Иванченков /Иванченков П.И./

Техника возврата

Итак, правильно оформленное заявление получено. Теперь надо перечислить работнику деньги. На это НК РФ отводит работодателю целых три месяца, указывая при этом, что деньги можно взять из текущих платежей по НДФЛ. Причем, не обязательно у этого конкретного сотрудника — средства для возврата можно взять из общей суммы НДФЛ, удержанного данным налоговым агентом. Это позволяет произвести возврат как в ситуациях, когда работнику выплат в ближайшие месяцы не будет, так и в случаях, когда сумма НДФЛ, подлежащая удержанию у работника, меньше возвращаемой.

Еще один важный для бухгалтера момент: при таком варианте возврата налога уведомлять о произведенной операции налоговую инспекцию не нужно (см. письмо Минфина России от 18.10.13 № 03-04-06/43608; «Налоговые агенты не обязаны сообщать налоговикам о возврате физлицам излишне удержанного НДФЛ»). Таким образом, алгоритм возврата прост: излишне удержанная сумма налога изымается из очередного платежа в бюджет и перечисляется на счет, указанный в заявлении работника. Понятно, что всю документацию по этой операции нужно подшить и хранить на случай возникновения претензий у налоговиков.

Рассмотренный вариант подходит к большинству ситуаций, однако на практике, как говорится, возможны варианты. Так, у небольших организаций может быть ситуация, когда налога к уплате в бюджет нет. В таком случае Налоговый кодекс предусматривает механизм возврата НДФЛ из бюджета на счет налогового агента для выплаты его сотруднику. Такой возврат проводится в порядке статьи 78 НК РФ, то есть так же, как и возврат любого другого налога — по заявлению налогового агента. К этому заявлению НК РФ требует приложить выписку из регистра налогового учета за соответствующий налоговый период и документы, подтверждающие излишнее удержание и перечисление суммы налога в бюджет. Отдельно заметим, что в описанном случае НК РФ допускает возможность компенсации излишне удержанной суммы за счет средств агента и уже последующее получение агентом этой суммы из бюджета. То есть, несмотря на то, что НК РФ отводит на возврат денег работнику три месяца (и возврат НДФЛ из бюджета в порядке ст. 78 НК РФ в эти сроки должен уложиться), работодатель может пойти навстречу сотруднику и выплатить ему деньги раньше, не дожидаясь возврата НДФЛ из бюджета.

Исключения из правил

Как и из любого правила, в порядке возврата «лишнего» НДФЛ тоже есть исключения, когда работодатель не должен возвращать деньги работнику и последнему нужно обращаться за «своими кровными» в налоговую инспекцию.

Читать еще:  Кто платит авансовые платежи по налогу на прибыль и как их рассчитать

Первое такое исключение связано с видом переплаты. Она может образоваться не только вследствие ошибки, но и из-за смены статуса самого работника с нерезидента на резидента. Тогда налог, удержанный в течение текущего года по ставке 30%, необходимо пересчитать по ставке 13%, а излишек по налогу — зачесть. Сделать это должен налоговый агент. Но если текущий год закончился, а излишне удержанный НДФЛ зачтен не полностью, возвращать остаток налоговый агент не вправе. Такой остаток работник должен получить через налоговую инспекцию, после представления соответствущей декларации (письмо Минфина России от 27.02.18 № 03-04-06/12086; см. «Как поступить с НДФЛ, если работник в течение года стал налоговым резидентом РФ»).

Второе исключение связано с налоговым агентом, точнее с его отсутствием. В таком случае работник тоже должен обращаться за возвратом денег в налоговую инспекцию. Тут нужно помнить, что налог всегда возвращает тот же агент, что его удержал. Это значит, что если работник переводился внутри группы из компании в компанию с последующей ликвидацией одной из них, то вернуть налог «за ликвидированную» компанию нельзя.

Заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога

Законом определена форма заявления о возврате излишне уплаченного налога в бюджет. В данной статье представлен порядок подачи данного заявления, а также общие положения по возврату.

Как можно узнать о переплате по налогам

После уплаты налога любое частное лицо или коммерческая организация могут самостоятельно узнать о сумме переплаты по налогу. В настоящее время такую возможность предоставляет сайт налоговой службы через личный кабинет налогоплательщика. При этом возможна ситуация, когда переплата обнаружена и сотрудниками налогового органа, тогда ответственность за уведомление лежит на налоговой службе. Они могут сообщить об этом как по телефону, так и отправить уведомление по почте письмом.

Когда необходимо подавать заявление на возврат суммы излишне уплаченного налога

Причины, по которым налогоплательщиком была уплачена сумма, превышающая необходимую по налоговому обязательству, могут быть разные:

  • Излишняя сумма была перечислена по ошибке налогоплательщика;
  • Сумма начислений по налогу была скорректирована за счет подачи уточняющей декларации;
  • Сумма авансовых платежей за период превысила сумму начисленного налога

Налогоплательщик имеет право обратиться в налоговые органы для возврата излишне уплаченных в бюджет сумм. При этом ему могут предложить списать данную сумму в следующем налоговом периоде в счет будущих обязательств по налогу.

В каком случае переплату можно вернуть

Возврат денежных средств осуществляется только в случае личного согласия налогового инспектора по каждому отдельному случаю. Если налоговые органы выслали уведомление о том, что была осуществлена переплата, то возврат осуществляется по инициативе налоговой службы. При обнаружении ошибки налогоплательщиком ему придется предоставить в налоговую службу все необходимые документы для подтверждения факта переплаты.

Законодательством определены сроки для возврата ошибочно уплаченных денежных средств в бюджет. Возврат налога осуществляется только в сроки, установленные правовым регламентом:

  • При осуществлении переплаты по ошибке налогоплательщика оформить возраст денег можно в течение трех лет;
  • Если излишние деньги были перечислены по вине налоговой службы (ошибка в начислениях), то оформление возраста должно быть осуществлено в течение месяца после обнаружения налогоплательщиком ошибки.

Как подать заявление в ИФНС

Для возврата излишних денежных средств, перечисленных в бюджет в качестве оплаты обязательств по налогу, налогоплательщику придется предоставить заявление в отделение налоговой службы:

  • При личном обращении в налоговую или через законного представителя на основании генеральной доверенности;
  • Посредством интернет-портала налоговой службы при наличии доступа в личный кабинет налогоплательщика. Доступ можно получить при обращении в многофункциональный центр «Мои документы»;
  • Посредством почтовой службы отправив на адрес налоговой службы заказное письмо.

В каком случае возможен только зачет

Налоговым правом регламентировано положение о возможности списания излишне уплаченной суммы в пользу существующей задолженности по другому налоговому обязательству плательщика. При этом налоговые органы не обязаны согласовывать данное действие с налогоплательщиком, они только отправят уведомление о произведенной операции.

Форма заявления о возврате налога в 2021–2020 годах

Для обращения в налоговую службу необходимо предварительно заполнить заявление по форме установленной внутренним приказом налоговой службы. Бланк заявления можно получить в отделении налоговой службы либо воспользовавшись интернет порталом.

Форму заявления необходимо заполнять детально, указывая всю требуемую информацию без ошибок. При заполнении стоит обратить внимание на следующие пункты:

  • ИНН, КПП должны быть указаны на всех страницах заявления. Для физических лиц указать необходимо только ИНН, КПП указывается для юридических лиц при наличии;
  • ФИО налогоплательщика для физического лица и наименование организации для юридического лица;
  • Номер статьи налогового кодекса, на который ссылается налогоплательщик при истребовании вернуть излишне уплаченные деньги (статья 78-79);
  • Должен быть указан статус налогоплательщика (физическое лицо, фермер, налоговой агент и т.д.);
  • Период, за который должен быть произведен возврат, а также вид налогового обязательства по которому была совершена переплата и т.д.

Заполняем заявление о возврате из бюджета налога

Рассмотрим на примере ООО «Вымпел», которая совершила ошибку при погашении задолженности по налогу на доходы. По факту уплаты налогового обязательства компании осуществила переплату в размере 5 350 рублей. На основании этого представитель организации обратился в отделении налоговой службы с заявлением о возрасте денежных средств.

Далее будет приведены подробные указания по заполнению заявления для возврата денежных средств. Форма заявления заполняется на трех листах, которые подаются в налоговую службу вместе с уточняющими документами.

Сначала заполняем титульный лист бланка

Для начала заявитель должен указать всю необходимую информацию о плательщике. Эти данные указываются на первом листе заявления. В обязательном порядке вносятся данные об организации: наименование, ее идентификационный номер (ИНН), а также код причины постановки на учет (КПП).

У многих возникают вопросы по поводу пункта «На основании статьи». Но на самом деле налогоплательщику стоит знать для таких случаев всего несколько правовых актов:

    дает разъяснение о порядке возврата ошибочно перечисленных денежных средств в бюджет; дает разъяснение о том, как вернуть излишне переплаченные день по вине налоговой службы; регламентирует возврат уплаченной государственной пошлины; регламентирует возврат по Налогу на добавленную стоимость и т.д.

На примере выбранной компании заявителю необходимо указать, что возврат денежных средств должен быть произведен на основании статьи 78 налогового кодекса. Далее необходимо дать краткую информации о данной переплате. Для организации Вымпел необходимо указать, что необходимо вернуть «излишне уплаченную сумму» под номером 1, а также указать размер суммы – 5 350,00 рублей.

Переходим к заполнению листа 001

Далее заявителю стоит указать налоговый период, за который была осуществлена переплата. При этом наименование периодичности платежа указывается специальными буквами в первых двух ячейках:

  • МС — обозначение, которое означает, что платеж был месячный;
  • КВ — обозначение, которое означает, что платеж был квартальный;
  • ПЛ — обозначение, которое означает, что платеж был за полугодие;
  • ГД — обозначение, которое означает, что платеж был годовой.

В следующих ячейках указывается цифрами номер периода. Например, для года необходимо указать, что это период «00».

После заполнения всей необходимой информацией, которая требуется на первом листе, заявитель обязан подтвердить достоверность выше указанных данных. Поэтому в нижнем левом углу указывается фамилия и инициалы заявителя, номер телефона и его подпись.

Переходим к заполнению листа 002

После заполнения первого листа заявитель обязан перейти к заполнению следующего. Второй лист формы на возврат денежных средств дублирует некоторые данные, которые уже были указаны ранее. В частности, заявителю придется еще раз указать номера ИНН и КПП.

Переходим к заполнению листа 002

Практически весь второй лист посвящен информацию о банковском счете куда должны вернуться деньги. Поэтому заявителю необходимо указать следующую информацию:

  • Наименование банка, в котором открыт счет;
  • Указать какой вид счет выбрал заявитель: расчетный, лицевой, текущий и т.д.
  • БИК – это банковский код, который можно узнать в банковский документах, которые выдаются при открытии счета;
  • Номер банковского счета, куда налоговые органы должны произвести зачисление излишне уплаченных денежных средств;
  • ФИО владельца счета или наименование организации для юридических лиц;

Здесь же указывается код платежа, которые будет произведен. Это может быть налог, сборы, государственная пошлина и т.д.

Третий лист заявления заполняется только в том случае, если у заявителя по каким-то причинам отсутствует налоговый номер (ИНН). Тогда здесь должна быть информация о заявителе, его паспортные данные. Если налоговый номер есть, то на данной странице только указывается ее номер.

Третий лист

В соответствии с законодательством при наличии у налогоплательщика долгов и непогашенных задолженностей по другим обязательствам перед бюджетом, переплата будет зачтена в пользу погашения задолженностей. Вернуть деньги в такой ситуации заявитель не сможет. Но если переплата превышает задолженность перед бюджетом, то налогоплательщик имеет право истребовать возврат остатка после погашения всех задолженностей.

Образец заявления на возврат излишне уплаченного налога

форма заявления на возврат денег, излишне уплаченных в бюджет

Налоговая служба несет обязательство перед плательщиком за своевременных возврат денег на банковский счет по возникшей переплате. В случае задержки платежа, налоговая служба самостоятельно начислит проценты и пени себе же за несвоевременное исполнение обязательств.

Итоги

В случае образовавшейся переплаты перед бюджетом налогоплательщик может вернуть излишне уплаченные деньги или зачесть их в счет иных обязательств перед бюджетом. Для возврата денег необходимо заполнить и предоставить в налоговую службу заявление, которое должно иметь полную информацию о возникшей переплате.

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector