Art-clr.ru

Арт Журнал
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Льготы по налогам: уплата процентов по ипотеке работодателем

Льготы по налогам: уплата процентов по ипотеке работодателем

Работодатели при желании и, естественно, наличии соответствующих возможностей могут помочь своим сотрудникам в решении квартирного вопроса, взяв на себя уплату процентов по ипотеке. Подобный порыв щедрости найдет свое отражение не только в сердцах благодарных работников, но и при расчетах с бюджетом по налогам и взносам. При этом не стоит упускать из виду, что льготы в данном случае — явление временное: кто в текущем году не успеет ими воспользоваться, тот, увы, опоздает.

Согласно п. 24.1 ст. 255 НК в составе расходов на оплату труда работодатель вправе учитывать в том числе суммы, направленные им на возмещение затрат работников по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение или строительство жилого помещения. Правда, воспользоваться данной "поблажкой" можно лишь в пределах 3 процентов РОТ. Проще говоря, по этому основанию снижение налогооблагаемой прибыли допускается только в строго ограниченных размерах.
Лимит на признание затрат при этом следует рассчитывать исходя из общих расходов на оплату труда, а не конкретного работника, которому компания содействует в решении жилищного вопроса. Данный вывод подтверждают и специалисты Министерства финансов РФ (Письма от 11 июня 2009 г. N 03-03-06/1/395 и от 17 ноября 2008 г. N 03-04-06-01/336).
Следует иметь ввиду, что сумма расходов на оплату труда в целях применения рассматриваемой льготы определяется исходя из перечня расходов, установленного ст. 255 Налогового кодекса. Следовательно, помимо заработной платы в нее включаются начисления стимулирующего, компенсационного характера, вознаграждения, надбавки, единовременные поощрительные начисления и другие расходы. Таким образом, итоговая величина совсем не обязательно должна совпадать с отражаемой в бухгалтерском учете по счету 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда".

Документальное сопровождение

Для признания в налоговом учете любые расходы должны быть обоснованны и документально подтверждены (п. 1 ст. 252 НК). Какие именно бумаги при этом потребуются, весьма подробно разъяснили финансисты в Письме от 16 ноября 2009 г. N 03-03-06/2/225. Среди таковых должны оказаться:
— заявление работника на возмещение ему или непосредственно банку расходов по уплате процентов по договору займа;
— копия договора займа;
— копии квитанций, подтверждающих уплату работником процентов по договору займа, либо соглашение с работодателем о перечислении сумм возмещения непосредственно банку;
— расходно-кассовые ордера, платежные поручения, подтверждающие факт возмещения процентов работодателем;
— копия документа, подтверждающего целевой характер использования заемных средств ("на приобретение жилого помещения");
— трудовой или коллективный договор, содержащий условие о возмещении работнику этих расходов.
При этом необходимо учитывать, что снизить базу по налогу на прибыль на суммы возмещаемых сотруднику процентов удастся, только если фактические расходы по их уплате несет непосредственно работник, а, к примеру, не члены его семьи. Это правило следует непосредственно из формулировки п. 24.1 ст. 255 Налогового кодекса. Таким образом, если кредитный договор оформлен, допустим, на супругу или супруга, то воспользоваться льготой нельзя (Письмо Минфина России от 2 марта 2010 г. N 03-03-06/1/102). С другой стороны, в Письме от 2 июня 2010 г. N 03-04-06/6-108 финансисты пришли к выводу: оформление кредита на обоих супругов препятствием для этого не является. Причем даже не обязательно высчитывать ту часть процентов, которая приходится непосредственно на работника компании. Главное — чтобы он представил документы, подтверждающие, что именно он уплачивает проценты.
К слову сказать, в свете таких рассуждений финансистов проблемы с признанием затрат могут возникнуть и в том случае, если компания уплачивает проценты по кредиту сотрудника напрямую банку. Хотя непосредственно в отношении льготы по налогу на прибыль чиновники подобных высказываний не делали, такая логика прослеживается в разъяснениях, посвященных НДФЛ.

Налог на доходы физических лиц

Согласно п. 40 ст. 217 Налогового кодекса суммы, выплачиваемые работодателями сотрудникам на возмещение затрат по уплате процентов по ипотечным займам (кредитам), освобождаются от обложения НДФЛ. Правда, только при условии, что одновременно они учитываются при налогообложении прибыли. Проще говоря, сверхлимитные выплаты, не признаваемые расходами, облагаются "подоходным" налогом в общем порядке.
Кроме того, финансисты настаивают, что воспользоваться данной льготой по НДФЛ нельзя, если компания перечисляет средства на возмещение процентов не самому работнику, а непосредственно банку, с которым тот заключил договор. В этом случае, указывают они, речь идет уже не о возмещении фактически понесенных сотрудником затрат, а об оплате процентов в его интересах. Соответственно, руководствоваться в данной ситуации следует пп. 1 п. 2 ст. 211 Кодекса. Такие рассуждения, в частности, приведены в Письме Минфина России от 29 декабря 2010 г. N 03-04-06/6-322. Стоит заметить при этом, что и в целях налогообложения прибыли не учитываются оплата товаров для личного потребления работника и иные аналогичные расходы в его интересах (п. 29 ст. 270 НК).
Вместе с тем в более ранних разъяснениях эксперты финансового ведомства не видели никакой проблемы в том, что работодатель перечисляет средства на возмещение процентов непосредственно кредитной организации. Главное, указывали они, чтобы это делалось в пользу работника (Письмо Минфина России от 17 ноября 2008 г. N 03-04-06-01/336). Однако теперь, видимо, подобную позицию придется отстаивать в суде.

Взносы во внебюджетные фонды

Согласно пп. 13 п. 1 ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ (далее — Закон N 212-ФЗ) суммы, которые фирма или ИП выплачивает своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по ипотечным займам или кредитам, взносами во внебюджетные фонды не облагаются. Причем в этом случае какие-либо ограничения по сумме льготы не предусмотрены.
Единственное, на что обращали внимание в своих разъяснениях эксперты Минздравсоцразвития, льгота применима только в случае, когда сотрудником оформлен целевой кредит. Иными словами, если при заключении договора им было указано, что деньги привлекаются на потребительские цели, то суммы возмещения процентов по такому займу должны облагаться страховыми взносами в общем порядке. И даже тот факт, что на самом деле деньги пошли на приобретение жилья, ситуации не изменит (Письмо Минздравсоцразвития России от 13 августа 2010 г. N 2640-19).
Отметим также, что до введения страховых взносов на обязательные виды страхования, аналогичная льгота была предусмотрена в отношении ЕСН. Тогда специалисты Минфина высказывались в том духе, что для ее применения не имеет значения, каким образом возмещаются сотруднику проценты — непосредственно ему или напрямую банку (Письмо ведомства от 17 ноября 2008 г. N 03-04-06-01/336). Однако не исключено, что сейчас, по аналогии с НДФЛ, финансисты изменили бы свою точку зрения. Представители же Минздравсоцразвития разъяснений по этой проблеме пока не давали.

Проблема сроков

К сожалению, льготы, предусмотренные для работодателей, возмещающих сотрудникам проценты по ипотечным кредитам, носят лишь временный характер. Причем окончание срока их действия не за горами — 1 января 2012 г. (п. 2 ст. 7 Закона от 22 июля 2008 г. N 158-ФЗ). По крайней мере, данное утверждение верно в том, что касается налога на прибыль и НДФЛ. Аналогичное правило было предусмотрено и в отношении ЕСН, однако таковой, как известно, заменили страховые взносы, при введении которых временные рамки, похоже, затерялись.
Напомним также, что рассматриваемые льготы вступили лишь с 1 января 2009 г. В связи с этим столичные налоговики в Письме УФНС России по г. Москве от 21 апреля 2009 г. N 16-15/038714 разъясняли, что в целях их применения дата заключения работником кредитного договора значения не имеет. Вместе с тем, указывали они, поскольку соответствующие нормы Налогового кодекса вступили в силу в 2009 г., применять их к отношениям, возникшим до этого года, нельзя. Напрашивается вывод, что распространяются эти льготы только на те суммы, которые идут на возмещение процентов, подлежащих уплате сотрудником в период с 1 января 2009 г. по 1 января 2012 г., дата же заключения самого кредитного договора значения действительно не имеет. Со следующего же года этот вопрос и вовсе потеряет актуальность.

Читать еще:  Документы на налоговый вычет при покупке квартиры в ипотеку

Возмещение работодателем затрат работников по уплаченным процентам по кредитам на приобретение жилья

Вопрос: Работник организации и его супруга взяли кредит на приобретение двухкомнатной квартиры. Согласно условиям кредитного договора супруга является основным заемщиком, а супруг (работник организации) — поручителем. Квартира приобретается как совместная собственность супругов. Локальным актом организации установлено, что работодатель обязуется выплачивать компенсацию на уплату процентов по кредитам на приобретение жилого помещения. Вправе ли организация включить в состав расходов при исчислении налога на прибыль сумму выплачиваемой компенсации работнику в данном случае?

Ответ: Организация вправе включить в состав расходов при исчислении налога на прибыль сумму выплачиваемой компенсации работнику по затратам на уплату процентов по договору кредита на приобретение жилья только в том случае, если работник-поручитель самостоятельно уплачивает проценты по данному договору.

Обоснование: В силу п. 1 ст. 252 Налогового кодекса РФ в целях гл. 25 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ).
Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Согласно ч. 1, п. 24.1 ч. 2 ст. 255 НК РФ в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.
К расходам на оплату труда в целях гл. 25 НК РФ относятся, в частности, расходы на возмещение затрат работников на уплату процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения. Указанные расходы для целей налогообложения признаются в размере, не превышающем 3 процентов суммы расходов на оплату труда.
При этом остается нераскрытым вопрос, вправе ли работодатель учесть затраты на сумму компенсации работнику на уплату процентов по кредиту на приобретение жилья, если по договору кредита данный работник является поручителем.
На основании ст. ст. 361, 363 Гражданского кодекса РФ по договору поручительства поручитель обязывается перед кредитором другого лица отвечать за исполнение последним его обязательства полностью или в части. При неисполнении или ненадлежащем исполнении должником обеспеченного поручительством обязательства поручитель и должник отвечают перед кредитором солидарно, если законом или договором поручительства не предусмотрена субсидиарная ответственность поручителя. Поручитель отвечает перед кредитором в том же объеме, как и должник, включая уплату процентов, возмещение судебных издержек по взысканию долга и других убытков кредитора, вызванных неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательства должником, если иное не предусмотрено договором поручительства.
Данный вопрос был предметом рассмотрения уполномоченных органов. Так, как разъяснил Минфин России в Письме от 13.01.2014 N 03-03-07/291, затраты на уплату процентов по займу (кредиту) должен нести непосредственно сам работник, поскольку п. 24.1 ч. 2 ст. 255 НК РФ прямо указывает на то, что при исчислении прибыли учитываются расходы на возмещение затрат работника на уплату процентов, а не его супруги (супруга) или иного лица. При этом указанный порядок применяется также и в случае, когда жилое помещение, на приобретение и (или) строительство которого взят заем (кредит), оформлено в общую долевую либо в общую совместную собственность работника и его супруги (супруга).
В Письме Минфина России от 26.06.2013 N 03-03-06/1/24140 также указывается, что п. 24.1 ч. 2 ст. 255 НК РФ может быть применен и в случае, если жилое помещение, на приобретение и (или) строительство которого работником взят заем (кредит), оформлено в общую долевую либо в общую совместную собственность работника и его супруги (супруга).
При этом для возможности признания для целей налогообложения прибыли организации расходов на возмещение затрат по уплате процентов по кредиту работника расходы на уплату данных процентов должен нести непосредственно работник этой организации.
Таким образом, в случае если работник-поручитель самостоятельно уплачивает проценты по кредиту на приобретение жилья, организация-работодатель вправе учесть в составе расходов сумму компенсации работнику затрат на уплату процентов по указанному кредиту.

Е.Д.Носкова
Центр методологии бухгалтерского учета
и налогообложения
08.05.2015

Компенсация сотруднику процентов по ипотеке

Доброго дня. Если кто не знает Вам советует и консультирует — Стефания Волна. Рассказываю свой опыт и знания в юриспруденции, которого в совокупности больше 15 лет, это дает возможность дать правильные ответы, на то, что может необходимо в различных ситуациях и сейчас рассмотрим — Какой размер возмещения процентов по ипотечному кредиту. Если в Вашем конкретном случае потребуется мгновенный ответ в своем городе или же онлайн, то, конечно же, лучше получить помощью на сайте. Или еще проще спросить в комментариях у постоянных читателей, которые ранее сталкивались с таким же вопросом.

Аttention please, данные могут быть неактуальными в момент прочтения, законы очень быстро обновляются и дополняются, поэтому ждем Вашей подписки на нас в соц. сетях, чтобы Вы были в курсе всех обновлений.

Заключив договор страхования жизни, гражданин может получить возврат НДФЛ, если период действия соглашения составляет минимум 5 лет. При этом максимальная сумма вычета ежегодно составляет 120 тысяч рублей. Чтобы получить возврат, необходимо предоставить непосредственно договор страхования, а также платежные документы, подтверждающие перечисление денежных средств в страховую организацию.

Человек не может рассчитывать на сумму, превышающую оплату налогов. К примеру, если за 2021 год было выплачено 100 рублей по кредиту в качестве процентов, то в следующем году за данный налоговый период можно получить возврат только в размере 13 рублей.

Кому положен вычет

Возврат процентов полагается даже в том случае, если плательщик налогов ранее воспользовался льготой, но не полностью. К примеру, мужчина приобрел однокомнатную квартиру и получал за него вычет. Позже он взял ипотечный кредит, чтобы приобрести двухкомнатную квартиру. Вычет по основной стоимости (в размере 260 000 рублей), если деньги были получены полностью, получить он уже не сможет. Зато вернуть проценты по ипотеке возможно.

Работодатель вправе учесть в налоговых расходах суммы, выплаченные работнику для компенсации затрат на погашение процентов по ипотечному кредиту. Но при условии, что уплата этих процентов произошла в период, когда работник состоял в трудовых отношениях с работодателем (включая время нахождения в отпусках).

Какие проценты организация может компенсировать работнику?

К расходам, связанным с производством и реализацией, относится оплата труда (п. 2 ст. 253 НК РФ). В силу п. 1 ст. 255 НК РФ в составе расходов на оплату труда могут быть учтены только те выплаты в пользу работников, которые предусмотрены трудовым или коллективным договором (см. Письмо Минфина России от 13.01.2021 № 03‑03‑07/291, Постановление ФАС ВВО от 01.03.2021 по делу № А79-5701/2021).

Признание расходов на возмещение работникам затрат по уплате ипотечных процентов

– возмещение работодателем затрат работников по уплате процентов, что предполагает их первоначальную уплату работником за счет собственных средств. То есть организация не вправе учесть в составе расходов при исчислении налога на прибыль суммы, перечисленные за счет ее средств при уплате процентов по кредиту, полученному работником для приобретения квартиры (см. Письмо Минфина России от 26.06.2021 № 03‑03‑06/1/24140);

Читать еще:  Имущественный вычет при совместной собственности

Порядок обращения за возмещением подоходного налога в части перечисленных процентов по кредиту совпадает с тем, который предусмотрен для получения имущественного вычета по факту оплаты стоимости недвижимости.

Для возмещения процентов декларанту потребуется представить стандартный пакет документов для имущественного вычета. Плюсом к нему нужно обязательно приложить все квитанции, подтверждающие их фактическое перечисление. Если платеж был начислен банком, но не оплачен заемщиком, вычет на него не одобрят.

Пакет документов

Исчерпывающий перечень условий для получения вычета приведен в ст. 220 НК, никаких дополнительных требований работники ИФНС выдвигать не имеют права. Вернуть часть уплаченного в текущем налоговом периоде НДФЛ гарантированно могут те, кто в отчетном году:

Предельная величина, которая должна относиться к расходам на компенсацию суммы процентов по взятой на строительство либо приобретение индивидуального жилья ипотеке, рассчитывается не в отношении каждого отдельного работника. Данный расчет осуществляется по организации в целом.

Налоговый расчетный период составляет один календарный год, налоговая прибыль, которая подвергается налогообложению, исчисляется исходя из нарастающего итога за один период. Расчет предельной величины рассчитывается нарастающим итогом по результатам календарного года.

Источники и размеры выплат

У заемщиков ипотечного кредита нередко возникает вопрос, можно ли вернуть проценты по ипотеке и как это сделать. На текущий момент имеются три основных способа вернуть часть потраченных на ипотечный кредит средств.

  • выраженные в натуральном и/или денежном выражении;
  • различные стимулирующие выплаты, например, при перевыполнении поставленного плана, при переработках в случае производственной необходимости;
  • компенсации, которые связаны с тяжелыми и опасными условиями труда, а также вредными;
  • разные виды премий;
  • единовременные выплаты в виде поощрений;
  • расходы, понесенные компанией при содержанием самого сотрудника.

Документы

При выполнении каких условий предоставляется компенсация процентов по ипотеке в виде налоговой скидки

Если при этом возврата недостаточно для покрытия всех расходов по процентам через работодателя, то из оставшейся суммы заемщик может рассчитать налоговый вычет. То есть, если к примеру процентов было уплачено на сумму в 25 тыс., а через работодателя возвращено только 10 тыс. рублей, то из оставшихся 15 тыс. 13% можно вернуть через налоговую службу.

  • договор займа — копия;
  • квитанции (копии), которые подтверждают факт оплаты работником процентов по ипотеке;
  • платежные документы и копии расходно-кассовые ведомостей;
  • договор, который подтверждает факт возможности компенсации компанией выплат сотруднику;
  • копия документа покупки либо постройки жилья, на которое была получена ипотека;
  • коллективный или трудовой договор, подтверждающий факт возможности компании компенсировать выплату процентов по займу.

Предельная величина, которая должна относиться к расходам на компенсацию суммы процентов по взятой на строительство либо приобретение индивидуального жилья ипотеке, рассчитывается не в отношении каждого отдельного работника. Данный расчет осуществляется по организации в целом.

Источники и размеры выплат

Уменьшая налог на получаемую прибыль, руководство компании получает законно обусловленную возможность снижения суммы общих расходов. В процессе начисления необходимо помнить, что решение о предоставлении возмещений суммы процентов по кредитам и займам, предоставляемым на покупку или строительство жилья физическому лицу-сотруднику, является свободным правом начальника компании, а не ее обязанностью.

Возместить проценты по ипотечному кредиту, используя налоговый вычет, могут все, кто официально трудоустроен и ежемесячно платит подоходный налог государству. Приобретая квартиру, дом или земельный участок, Вы можете вернуть себе сумму до 13% от стоимости покупки, а также 13% от уплаченных ипотечных процентов.

Помимо заработной платы у работодателя есть и другие удобные инструменты материального стимулирования персонала. Например, работник взял ипотечный кредит или займ на строительство жилого дома. В таком случае работодатель может компенсировать сотруднику затраты на выплату процентов.

Способ № 3 – Использование налогового вычета

Скидка по НДФЛ не может быть предоставлена в большем размере, чем сотрудник уплатил за отчетный период. Стоит иметь в виду, что налоговый вычет не предоставляется, если заявитель получает иные виды доходов, отличные от зарплаты на предприятии:

Компенсация за счет работодателя оформляется Департаментом инвестиций и предпринимательства, по заявлению представителя работодателя. В таком порядке заёмщик может вернуть 13% от уже выплаченной суммы процентов.

Предположим, что заемщику выдали кредит 3 000 000 рублей под 13%, сроком на 15 лет. Если договор займа подписан 1 февраля, то проценты за текущие 11 месяцев будут равны 385 915 рублей. Должник компенсирует 13% от этой суммы, что в денежном эквиваленте составит 50 095 рублей.

Расчет

Размер субсидии не является фиксированным и определяется местными властями каждого региона. Субсидия доступна субъектам малого и среднего бизнеса, получившим коммерческую ипотеку с инвестиционными целями .

Компенсация процентной ставки по ипотечному кредиту выплачивается частями или же полностью единоразово. Это зависит от накопленных денег на счету налогоплательщика за календарный год по факту перечисления подоходного налога. Например, на протяжении года ваш работодатель отчислял из зарплаты 13%, в итоге вышла сумма в 50 тыс.

Порядок оформления компенсации 13 процентов по ипотеке

  • если он больше либо равен 1, заявитель включает полную сумму ранее уплаченных процентов (за отчетный год) в скидку по НДФЛ;
  • если он меньше 1, в скидку по НДФЛ может быть добавлена лишь часть произведенных платежей (она определяется при умножении общей суммы уплаченных процентов на получившееся значение коэффициента).

Типичные ошибки

  • сведения о численности работников;
  • справка о средней заработной плате по предприятию;
  • справка об отсутствии задолженности по заработной плате и социальным выплатам;
  • нотариально заверенная копия кредитного договора;
  • расчет компенсации;
  • выписка из ЕГРЮЛ или ЕГРИП;
  • налоговые декларации за отчетный год, подтверждающие исполнение налоговых обязательств.

При решении руководства компании компенсировать затраты в виде процентов по ипотеке своему сотруднику приобретается право на снижение налогооблагаемой прибыли. Это выгодно частным компаниям и организациям, уменьшая общие затраты. Однако для законного оформления необходимой документации следует тщательно изучить рекомендуемые законом нормы, узнать точный перечень документов, которые потребуются для подтверждения расчета подобной компенсации сотруднику.

Нормативное регулирование

Ситуация с компенсацией процентных расходов за ипотеку сотрудника разъясняется статьей №255 пункт 25.1 Налогового кодекса России. Для уточнения может быть применен Федеральный закон №158-фз (от 22.08.2021 г.), в его редакции оговаривается лимитируемая сумма денежной компенсации, которая в итоге не должна превышать 3% от общего показателя суммы расходов, которые начисляются на оплату труда сотрудникам.

Когда разрешено и запрещено оплачивать долю по взятому займу

После получения резолюции осуществляется расчет общей суммы выплат по процентам ипотеки, взятой на строительство либо приобретение индивидуального жилого помещения. Понятие «жилого помещения» также прописывается законодательством и требует документального подтверждения при оформлении компенсации компанией.

Как учесть проценты по ипотеке, которые уплачивает компания за работника

Организация планирует оплатить проценты по ипотеке за сотрудника, который приобрел квартиру по ипотечному договору. Учитываются ли в расходах по налогу на прибыль проценты по ипотеке? Нужно ли начислять НДФЛ и страховые взносы?

Ответ:

К расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы на оплату труда (п. 2 ст. 253 НК РФ). При этом в составе расходов на оплату труда могут быть учтены только те выплаты в пользу работников, которые предусмотрены трудовым или коллективным договором (ч. 1 ст. 255 НК РФ, письмо Минфина РФ от 13.01.2014 № 03-03-07/291, Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 01.03.2013 № А79-5701/2011).

Согласно официальной позиции Минфина РФ работодатель вправе учесть при налогообложении прибыли суммы, выплаченные работнику для компенсации расходов на погашение процентов по кредиту, при наличии документального подтверждения того, что расходы понесены именно работником налогоплательщика, независимо от иных обстоятельств (письма Минфина РФ от 13.01.2014 № 03-03-07/291, от 26.06.2013 № 03-03-06/1/24140).

Читать еще:  Договор оказания услуг по проведению тренинга

Расходы на возмещение затрат работников по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения для целей налогообложения прибыли признаются в составе расходов на оплату труда в размере, не превышающем 3 процентов общей величины данного вида затрат (п. 24.1 ч. 2 ст. 255 НК РФ).

Суммы, учитываемые при налогообложении прибыли и выплачиваемые работодателем своим работникам для компенсации процентов по кредиту на приобретение жилья, признаются доходами, не подлежащими налогообложению (освобождаемыми от налогообложения) НДФЛ (п. 40 ст. 217 НК РФ).

В части страховых взносов п. 1 ст. 420 НК РФ определено, что объектом обложения страховыми взносами для организаций — плательщиков страховых взносов признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц, в частности, в рамках трудовых отношений.

База для начисления страховых взносов для организаций — плательщиков страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных п. 1 ст. 420 НК РФ, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в ст. 422 НК РФ (п. 1 ст. 421 НК РФ).

Не подлежат обложению страховыми взносами суммы, выплачиваемые организациями своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения (п. 13 п. 1 ст. 422 НК РФ) (письмо Минфина РФ от 22.08.2017 № 03-03-06/1/53645).

Необходимо отметить, что в российском законодательстве предусмотрены ситуации, при которых заемщиком по жилищному кредиту выступает не одно физлицо, а сразу несколько (ст. 322 ГК РФ). В случае солидарной обязанности должников кредитор вправе требовать исполнения как от всех должников совместно, так и от любого из них в отдельности, как полностью, так и в части долга (п. 1 ст. 323 ГК РФ).

— исполнение солидарной обязанности полностью одним из должников освобождает остальных должников от исполнения кредитору (п. 1 ст. 325 ГК РФ);

— должник, исполнивший солидарную обязанность, имеет право регрессного требования к остальным должникам в равных долях за вычетом доли, падающей на него самого (п. 2 ст. 325 ГК РФ).

Таким образом, если все документы на погашение процентов оформляются именно от имени работников организации, а не их созаемщиков, то организация вправе учитывать суммы компенсации расходов по процентам при налогообложении прибыли.

Если кредитный договор оформлен на обоих супругов, организация вправе возместить своему работнику (одному из супругов) расходы на уплату процентов по кредиту на приобретение и строительство жилого помещения в полном размере при условии представления работником документов, подтверждающих выплату им процентов. При этом расходы на уплату данных процентов должен нести непосредственно работник этой организации (письма Минфина РФ от 13.01.2014 № 03-03-07/291, от 26.06.2013 № 03-03-06/1/24140, от 28.12.2012 № 03-03-06/1/728, от 02.06.2010 № 03-04-06/6-108).

Имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью (п. 1 ст. 34 СК РФ). К имуществу, нажитому супругами во время брака (общему имуществу супругов), относятся и доходы каждого из супругов от трудовой деятельности, предпринимательской деятельности и результатов интеллектуальной деятельности, полученные ими пенсии, пособия, а также иные денежные выплаты, не имеющие специального целевого назначения (суммы материальной помощи, суммы, выплаченные на возмещение ущерба в связи с утратой трудоспособности вследствие увечья либо иного повреждения здоровья, и другие). Общим имуществом супругов являются также приобретенные за счет общих доходов супругов движимые и недвижимые вещи, ценные бумаги, паи, вклады, доли в капитале, внесенные в кредитные учреждения или в иные коммерческие организации, и любое другое нажитое супругами в период брака имущество независимо от того, на имя кого из супругов оно приобретено либо на имя кого или кем из супругов внесены денежные средства (п. 2 ст. 34 СК РФ).

Если оплата расходов на приобретение квартиры была произведена за счет общей собственности супругов, оба супруга могут считаться участвующими в расходах на приобретение данной квартиры (письмо Минфина РФ от 18.05.2012 № 03-04-05/7-647). Соответственно, уплата процентов по кредиту с дебетовой карты супруга за счет денежных средств, являющихся совместной собственностью супругов, свидетельствует о факте несения затрат на уплату процентов обоими супругами, а не только одним супругом.

Например, уплата процентов по кредиту с дебетовой карты супруга за счет денежных средств, являющихся совместной собственностью супругов, свидетельствует о факте несения затрат на уплату процентов обоими супругами, и оба супруга считаются участвующими в расходах на приобретение данной квартиры. Поэтому организация может отразить в налоговом учете расходы на возмещение указанных затрат работнику на основании п. 24.1 ч. 2 ст. 255 НК РФ.

Документальным подтверждением могут служить:
— трудовой или коллективный договор, содержащий условие о возмещении работнику уплаты процентов по кредитному (ипотечному) договору;
— заявление о возмещении работнику процентов по кредитному договору;
— справка из организации супруга (-ги) о том, что данные расходы ему не возмещаются;
— копия кредитного договора;
— копии документов об уплате процентов (справка из банка об уплате процентов и др.);
— расходные документы о возмещении процентов работодателем.

Жители Коми могут компенсировать 2/3 затрат на уплату процентов по ипотечному кредиту

Жители республики, претендующие на получение социальных выплат, могут обратиться в администрацию своего муниципального образования с заявлением о предоставлении социальных выплат.

Жители региона могут получить возмещение из бюджета республики 2/3 фактических затрат на уплату процентов за пользование кредитами/займами на строительство или приобретение жилья, полученными в организациях, но не более суммы, рассчитанной исходя из размера процентной ставки по кредиту/займу, 5,5% годовых. Об этом сообщает Минстрой Коми.

Напомним, 28 апреля 2019 года вступило в силу постановление Правительства Республики Коми от 17 апреля 2019 года № 198 «О Порядке предоставления социальных выплат в виде компенсации на возмещение части затрат на уплату процентов по кредитам или целевым займам на строительство или приобретение жилья, полученным гражданами по кредитным договорам или договорам целевого займа».

10 семей из Сыктывкара, Сыктывдинского, Усть-Вымского, Княжпогосткого, Сысольского и Прилузского районов уже подали заявление на получение компенсации.

Право на социальные выплаты имеют граждане, заключившие в период с 1 января 2018 года по 31 декабря 2019 года с организацией кредитный договор или договор целевого займа и состоявшие на момент его заключения на учете, а также признанные в установленном порядке нуждающимися в улучшении жилищных условий.

Среднемесячный доход гражданина и иных лиц, чей доход учитывался при определении размера кредита/целевого займа, и которые, соответственно, в договоре зафиксированы в качестве созаемщиков увеличен до 50 тыс. рублей.

Жители республики, претендующие на получение социальных выплат, могут обратиться в администрацию своего муниципального образования с заявлением о предоставлении социальных выплат:

— по кредитным договорам или договорам целевого займа, заключенным с 1 января по 31 декабря 2018 года, не позднее двух лет со дня его заключения;

— по кредитным договорам или договорам целевого займа, заключенным с 1 января по 31 декабря 2019 года, не позднее одного года со дня его заключения.

Читайте также

Возрастная категория сайта 18 +

Сетевое издание (сайт) зарегистрировано Роскомнадзором, свидетельство Эл № ФС77-80505 от 15 марта 2021 г. Главный редактор — Сунгоркин Владимир Николаевич. Шеф-редактор сайта — Носова Олеся Вячеславовна.

Сообщения и комментарии читателей сайта размещаются без предварительного редактирования. Редакция оставляет за собой право удалить их с сайта или отредактировать, если указанные сообщения и комментарии являются злоупотреблением свободой массовой информации или нарушением иных требований закона.

АДРЕС РЕДАКЦИИ: «Комсомольская правда в Коми», ул. Первомайская, 149, каб. 322, Сыктывкар,167031 Контактные телефоны: редакция 8-922-277-30-22, 8-922-277-36-53, телефон рекламной службы 8-922-277-36-60

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector