Art-clr.ru

Арт Журнал
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Чем отличается аудит от внутреннего контроля

Чем отличается аудит от внутреннего контроля

proov509

Не каждый может назвать разницу между аудитом и внутренним контролем, зачастую воспринимая их как близкие по смыслу понятия или полные синонимы. Однако эти экономические термины несут в себе разное значение и подразумевают разные задачи, имея при этом общую цель – осуществление контроля за финансами индивидуального предпринимателя, предприятия или организации.

Общие черты и смысловые различия

Под аудитом понимают независимую проверку бухгалтерского учета для составления мнения о его достоверности, соответствию законодательству, финансовой отчетности и требованиям по ведению учета на предприятии. Это включает в себя не только контроль учета и финансовой отчетности, но и формулирование предложений по рационализации хозяйственной деятельности для увеличения прибыли.

В то же время, внутренний контроль – это анализ финансовых показателей предприятия с целью их улучшения, отслеживание эффективности и целесообразности расхода финансовых средств различного характера. Он необходим для обеспечения упорядоченного и эффективного ведения дел, контроля за соблюдением политики компании, выявления и устранения проблем во внутренней структуре работы предприятия и обеспечения достоверности внутрифирменной информации.

Аудит

Проанализировав оба понятия можно сказать, что аудит – это процедура проверки финансов с целью подготовки мнения об их достоверности и предложению способов увеличить прибыль предприятия, а внутренний контроль – процедура по контролю и улучшению состояния внутренних финансовых дел фирмы, с целью рационализации и сокращения расходов.

Дифференциация задач

В крупных фирмах, имеющих несколько филиалов, аудит и внутренний контроль помимо собственных выполняют задачу по обеспечению высшего руководства организации достоверной информацией по финансовым делам всей структуры в полном объеме. Для этого, согласно своему значению, аудит и внутренний контроль выполняют специфические задачи. Для аудитора они определяются договором между аудиторской фирмой и предприятием, на котором будет проводится аудит. Ключевыми задачами аудита являются:

  1. Сохранение независимости, непредвзятости и объективности при проведении проверок.
  2. Сбор и анализ максимального количества информации.
  3. Составление полезного мнения, учитывающего все имеющееся недочеты и содержащего рекомендации по их устранению.
  4. Подтверждение или не подтверждение реальности данных, представленных в отчетности.

Внутренняя проверка

В противовес аудиту, задачи внутреннего контроля определяются руководством, поэтому он имеет смысл только в том случае, когда менеджеры предприятия успешно сформулируют конкретные цели и составят план работы. На их основе у внутреннего контроля определяются следующие задачи:

  1. Отслеживание эффективности и целесообразности расходования средств (заемных, собственных и привлеченных).
  2. Анализ и сопоставление фактических результатов с прогнозируемыми.
  3. Контроль за финансовым состоянием предприятия.
  4. Финансовая оценка результатов вложения средств.

Выполнение проверки

Помимо ключевых задач, аудит и внутренний контроль различаются также процедурой выполнения, сроками и уполномоченными лицами, проводящими проверки.

Так, аудит осуществляется специалистом, не являющимся сотрудником организации, в которой будет проходить аудит. Его обособленность позволяет сохранять объективность и непредвзятость, так как аудитор защищен от возможного давления со стороны организации и не имеет личных мотивов для искажения данных. Процедура обязательного аудита осуществляется один раз в год. Она определяется в соответствии с правилами аудиторской организации и законодательства РФ и не может быть изменена по желанию организации-заказчика.

В заключении отметим, что рассмотренные процессы необходимо выполнять вовремя – тогда финансовая отчетность и документация в организации будут в порядке, а исполнение бюджета будет улучшаться постоянно, способствуя рационализации расходов и увеличению прибыли.

Особенности организации внутреннего контроля качества аудита

Шегурова, В. П. Особенности организации внутреннего контроля качества аудита / В. П. Шегурова, А. С. Буянова. — Текст : непосредственный // Молодой ученый. — 2014. — № 7 (66). — С. 437-440. — URL: https://moluch.ru/archive/66/10985/ (дата обращения: 19.10.2021).

Развитие аудита в Российской Федерации и за рубежом показывает, что к аудиторам со стороны пользователей предъявляются весьма высокие требования. Это связано с тем, что снижение информационного риска возможно только при доверии к профессионализму аудитора и качеству его работы. Важнейшим элементом обеспечения качества работы аудиторов является действенный контроль качества аудиторских услуг.

Аудит качества — систематическая независимая проверка, позволяющая определить соответствие деятельности и результатов в области качества запланированным мероприятиям, а также эффективность реализации мероприятий и их пригодность для достижения поставленных целей.

Проверка качества работы аудиторов осуществляется как посредством внешнего контроля, так и внутреннего. Органы, осуществляющие в соответствии с законодательством внешний контроль, отражены на рис. 1.

Рис.1. Органы, осуществляющие внешний контроль качества аудита.

Внешний контроль качества работы проводится посредством проверки соблюдения требований:

— Федерального закона № 307-ФЗ;

— федеральных стандартов аудиторской деятельности (Приказ Министерства финансов РФ от 24 февраля 2010 г. № 16н «Об утверждении федерального стандарта аудиторской деятельности «Принципы осуществления внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов и требования к организации указанного контроля. ФСАД 4/2010»);

— стандартов саморегулируемых объединений аудиторов;

— правил независимости аудиторов и аудиторских организаций;

— кодекса профессиональной этики аудиторов.

Принципы осуществления внешнего контроля качества работы и требования к его организации устанавливаются Федеральными правилами (стандартами) аудиторских действий (ФПСАД), руководствуясь которыми СОА устанавливает правила организации и осуществления внешнего контроля качества работы своих членов, определяющие, формы внешнего контроля, сроки и периодичность проверок.

В Законе «Об аудиторской деятельности» предусматривается, что «. аудиторские организации и индивидуальные аудиторы обязаны установить и соблюдать правила внутреннего контроля качества работы».

Принципы внутреннего контроля качества аудита, характер, временные рамки, цели и конкретные процедуры контроля зависят от ряда факторов, которые в свою очередь оказывают непосредственное влияние на методы, процедуры контроля и объем рабочей документации аудитора, такие как:

— объем и характер деятельности аудируемого лица;

— организационная структура аудируемого лица;

— террирориальное расположение аудируемого лица;

— соотношение затрат и выгод.

Организация внутреннего контроля качества аудиторской работы на внутрифирменном уровне предполагает стимулирование аудиторов к качественному выполнению работы. Порядок организации контроля качества регламентируется следующими документами:

1) Правило (стандарт) № 7. Внутренний контроль качества аудита (введено Постановлением Правительства РФ от 04.07.2003 № 405)– устанавливает единые требования к внутреннему контролю качества аудита [2];

2) Методическими рекомендациями по организации внутрифирменного контроля качества аудиторских услуг (одобрены Советом по аудиторской деятельности при Минфине России, протокол № 18 от 21–22.10.2003) — разъясняют основные требования Правила (стандарта) № 7 для обеспечения в аудиторских организациях единообразного подхода при разработке и внедрении системы контроля качества как аудиторских услуг в целом, так и отдельных аудиторских проверок.

Согласно Правилу (стандарту) № 7, система внутреннего контроля качества аудита включает в себя следующие элементы:

— работа с аудируемыми лицами и лицами, которым оказываются сопутствующие аудиту услуги;

— мониторинг эффективности процедур внутреннего контроля качества [1].

Следовательно, принципы и конкретные процедуры контроля качества должны быть разработаны в отношении каждого из представленных элементов внутрифирменной системы контроля качества аудита.

Принципы внутреннего контроля качества и конкретные процедуры по соблюдению и реализации данных принципов должны быть:

— определены внутрифирменными стандартами или иными документами аудиторской организации (индивидуального аудитора);

— в обязательном порядке доведены до сведения работников аудиторской организации (индивидуального аудитора) таким образом, чтобы обеспечить разумную уверенность в том, что такие принципы и процедуры понятны и применяются на практике;

— в обязательном порядке исполнены всеми аудиторскими организациями (индивидуальными аудиторами) [3].

Контроль качества работы в ходе проведения аудиторской проверки осуществляется путем соблюдения следующих требований:

— руководства аудиторской проверкой;

— надзора в ходе аудиторской проверки;

— проверки работы по проведению аудита.

Для осуществления контрольных функций, аудиторы должны соблюдать по каждым элементам внутреннего контроля качества аудита соответствующие принципы и процедуры обеспечения качества, которые приведем в таблице 1.

Читать еще:  Доверенность на представление интересов в государственных органах

Внутрифирменная система контроля качества аудита

Процедура обеспечения качества

Работники аудиторской организации должны придерживаться принципов независимости, честности, объективности и конфиденциальности, а также норм профессионального поведения.

1.Назначение лиц или группы лиц для руководства проведением конкретных процедур и разрешения вопросов, связанных с соблюдением принципов честности, объективности, независимости и конфиденциальности.

2.Доведение до сведения работников целей и процедур, применяемых в отношении указанных принципов.

3.Надзор за соблюдением политики процедур фирмы в отношении приведенных принципов.

Работники аудиторской организации должны знать требования законодательства РФ, обладать профессиональной компетентностью, необходимой для выполнения своих обязанностей с должной тщательностью.

Приём на работу:

1.Реализация программы, разработанной для привлечения квалифицированного персонала путем планирования потребностей в персонале, определения целей найма на работу.

2.Установление квалификационных требований и разработка методологических рекомендаций для оценки профессиональных качеств.

3.Ознакомление принятых работников с политикой с политикой и процедурами контроля качества фирмы, имеющих к ним отношение.

Профессиональный рост:

4.Подготовка методологических рекомендаций по непрерывному профессиональному образованию и доведение их до сведения работников.

5.Поощрение работников к самостоятельному повышению квалификации.

Повышение в должности:

6. Определение квалификационных характеристик для различных уровней ответственности персонала.

7.Оценка работы сотрудников и доведение до их сведения результатов оценки.

Выполнение аудиторского задания должно быть поручено работникам, имеющим уровень профессиональной подготовки и опыт, необходимые в данных условиях.

1.Разработка и описание подхода фирмы к поручению заданий персоналу, включая планирование потребностей фирмы.

2.Назначение лица, ответственного за подбор персонала для проведения аудиторских проверок.

3. Утверждение графика и назначений работников для проведения аудита.

Необходимо в достаточной мере направлять работу, осуществлять текущий контроль на всех уровнях, чтобы обеспечить разумную уверенность в том, что работа выполнена качественно.

1.Разработка процедур для планирования аудита.

2.Разработка процедур для подержания внутрифирменных стандартов качества при выполнении аудиторской работы.

3. Предоставление работникам возможности обучения на рабочем месте в процессе проведения аудита.

В случае необходимости следует проводить консультации со специалистами, обладающими соответствующими знаниями.

1.Определение областей и особых случаев, в которых требуется проведение консультаций.

2.Назначение компетентных специалистов и определение их полномочий в процессе предоставления консультаций.

Работа с аудируемыми лицами, которым оказываются сопутствующие услуги

Необходимо постоянно проводить оценку потенциальных и существующих клиентов.

1.Установление методов оценки потенциальных клиентов и утверждение их в качестве таковых.

2.Оценка клиента при наступлении определенных событий с целью принятия решения о том, следует ли продолжать отношения с ним.

Мониторинг эффективности процедур внутреннего контроля качества аудита.

Необходимо постоянно осуществлять наблюдение за уровнем эффективности процедур внутреннего контроля качества аудита.

1.Определение объема и содержания программы аудиторской фирмы по наблюдению за процедурами внутреннего контроля качества.

2.Сообщение об установленных фактах несоблюдения качества аудита соответствующим представителям руководства, обеспечение планирования и осуществления мероприятий по наблюдению за процедурами внутреннего контроля качества аудита, а так же по общей проверке системы внутреннего контроля качества аудита на фирме.

Проверка работы в ходе аудита предполагает проведение подробной, промежуточной и обзорной проверки качества аудита. Ответственность за подробную проверку работы аудиторов несет руководитель аудиторской проверки. Представитель руководства аудиторской организации должен контролировать работу на каждой стадии аудита, с целью надлежащего планирования и выполнения аудита и своевременного разрешения существенных вопросов, возникающих в ходе аудита.

Таким образом, контроль качества аудита в отношении внутренних стандартов аудиторской организации должен включать проверку наличия внутренних стандартов в аудиторской организации, а также проверку их соответствия требованиям законодательства.

Как в международных, так и в российских стандартах установлено, что для качественного выполнения отдельного аудиторского задания аудиторская организация должна разработать и реализовать конкретные процедуры, руководствуясь следующими принципами обеспечения внутреннего качества работы в ходе аудита: руководство аудиторской проверкой, осуществление надзора в ходе ее проведения, а также проверка работы по проведению аудита.

1. Федеральный закон от 30.12.2008 N 307-ФЗ (ред. от 04.03.2014) «Об аудиторской деятельности».

2. Правило (стандарт) № 7. «Внутренний контроль качества аудита» (введено Постановлением Правительства РФ от 04.07.2003 N 405)

3. Сивцова Е. В. Методические аспекты осуществления внутреннего контроля качества аудита / Е. В. Сивцова // Аудиторские ведомости. — 2012.- № 1/2.

Внутренний контроль и аудит

Бакалавриат. 38.03.01 Экономика. Аудит и внутренний контроль.

Кафедра информационно-аналитического обеспечения и бухгалтерского учета

The moon ltd

Quisque rhoncus euismod pulvinar. Nulla non arcu at lectus. Vestibulum fringilla velit.

Support & development

Sed feugiat porttitor nunc, non dignissim ipsum vestibulum in nulla non arcu at lectus.

Boston global

In rutrum tellus vitae blandit lacinia. Phasellus eget sapien odio. Phasellus eget sapien odio.

Marketing group

Nunc ullamcorper, justo a iaculis elementum, enim orci viverra eros, fringilla porttitor.

The moon ltd

Quisque rhoncus euismod pulvinar. Nulla non arcu at lectus. Vestibulum fringilla velit.

Support & development

Sed feugiat porttitor nunc, non dignissim ipsum vestibulum in nulla non arcu at lectus.

Boston global

In rutrum tellus vitae blandit lacinia. Phasellus eget sapien odio. Phasellus eget sapien odio.

Marketing group

Nunc ullamcorper, justo a iaculis elementum, enim orci viverra eros, fringilla porttitor.

О программе

Программа направлена на подготовку специалистов для работы в аудиторских компаниях, в том числе международного уровня, службах внутреннего контроля и аудита экономических субъектов.

Работа аудитора связана с проверкой и подтверждением достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской финансовой отчетности экономических субъектов, а также оказанием консультационных услуг, связанных с ведением учета, налогообложением, управлением компаниями.

ЦЕЛЕВАЯ ОРИЕНТАЦИЯ

Подготовка квалифицированных специалистов для работы во внешнем и внутреннем аудите.

Основная специфика программы – преобладание контрольно-ревизионных дисциплин, дисциплин по бухгалтерской и экономической экспертизе.

ПЕРЕЧЕНЬ ОСНОВНЫХ ДИСЦИПЛИН

  • Бухгалтерский финансовый учет
  • Формирование и анализ показателей финансовой отчетности
  • Стандартизация аудиторской деятельности
  • Аудит в организациях различных видов экономической деятельности
  • Внутренний аудит
  • Налоговый аудит
  • Аудит финансовых организаций
  • Аудит внешнеторговой деятельности
  • Аудит эффективности деятельности
  • Международные стандарты финансовой отчетности

НАШИ ПРЕИМУЩЕСТВА

Востребованность профессии и достойная оплата труда

Получив диплом по направлению «Аудит и внутренний контроль» перед выпускниками открываются возможности для реализации своих целей как в местных аудиторских фирмах, так и в крупнейших мировых аудиторских компаниях «Большой четверки». Сертифицированные эксперты в области МСФО и МСА находят свое применение в качестве постоянных участников команд по внедрению международных стандартов, а также в качестве привлеченных специалистов.

Опыт подготовки специалистов

Кафедра информационно-аналитического обеспечения и бухгалтерского учета была создана более сорока пяти лет назад и является основоположником Сибирской школы бухгалтерского учета. На базе кафедры был создан учебно-методический цент аудита, подготовивший сотни специалистов — аудиторов вошедших в костяк профессионалов аудита от Москва и Санкт-Петербурга до Владивостока. В учебном процессе активное участие принимают практикующие аудиторы мировых компаний: KPMG, PwC, EY, Deloitte.

Интерактивные педагогические технологии

Студенты приобретают навыки и опыт участия в тренингах, мастер-классах, деловых играх; осваивают современные программные продукты для ведения учета и проведения аудита.

Кафедра обеспечивает возможность проведения исследований и обучение на базе реальной экономической деятельности в организациях различных форм собственности. Обширных практический опыт преподавателей позволяет изучить материал на десятках реальных ситуаций и примеров.

Соответствие профессиональным стандартам «Бухгалтер» и «Аудитор»

Образовательные программы разработаны с учетом требований профессиональных стандартов «Бухгалтер», «Аудитор», «Внутренний аудитор».

Перспективы дальнейшего обучения

Наличие возможности для продолжения обучения в магистратуре по направлению «Экономика»

Функционирует Научная школа — направление «Проблемы и перспективы развития учетно-аналитических и контрольных систем в современной экономике». Студенты активно участвуют в научных конференциях, олимпиадах, конкурсах.

Читать еще:  Как ИП встать на учет в налоговую и ФСС

Вектор карьеры выпускника

Бухгалтер, Аудитор, Финансовый аналитик, Налоговый консультант, Специалист по налогообложению, Специалист по управленческому учету, Экономист, Научно-педагогический работник

— Студенческий слёт Business — weekend «Охота» — знакомство студентов с аудиторскими компаниями BIG4 с целью дальнейших стажировок и трудоустройства

— Бухгалтерский пикник – ежегодная встреча студентов, преподавателей и партнеров кафедры на выездной площадке

— КВНА – Конкурс веселых и находчивых аналитиков

Регулярно проводятся всероссийские мероприятия для бухгалтеров, аудиторов и аналитиков, научно-практические конференции с изданием сборника статей, такие как: Всероссийский научный конвент по бухгалтерскому учету, анализу и аудиту, Всероссийский студенческий бухгалтерский форум

Студенты кафедры ИАОиБУ ежегодно участвуют:

— Конкурс ИПБ России «Лучший молодой бухгалтер России»

— Всероссийский конкурс по «1С: Бухгалтерии»

— Всероссийская студенческая олимпиада по бухгалтерскому учету, анализу и аудиту среди студентов экономических специальностей вузов, СФУ, г. Красноярск

Что такое внутренний аудит на предприятии: его понятие, функции, виды и этапы проведения

Понятие внутреннего аудита уже прочно вошло в деятельность многих компаний, хотя до сих пор существуют организации не применяющие в своей деятельности контроль. Они ограничиваются формальной проверкой, не задумываясь насколько эффективной может быть планомерная работа внутренних аудиторов.

Что такое внутренний аудит

Давайте для начала разберемся, чем отличается внешний и внутренний аудит. Под внутренним аудитом принято понимать контрольную деятельность, организованную на конкретном экономическим субъекте, проводимую в интересах собственника и регламентированную его документами. По факту ВА своеобразный способ контроля, позволяющий проверять и анализировать деятельность отдельных управленческих процессов и подразделений компании.

Про государственный внутренний финансовый контроль и внутренний финансовый аудит, аудит по охране труда на предприятии, совершенствование СМК на предприятии ОПК и другие виды проверок читайте ниже.

Внутренний аудит и система внутреннего контроля описаны в этом видео:

Различные виды

В зависимости от решаемых задач внутренний аудит бывает разных видов. Такие проверки могут проводиться все на предприятии или ограничиваться только одной разновидностью.

Часто выделяют такие виды:

  1. Функциональный контроль систем управления.
  2. Организационно-технический аудит работы систем управления.
  3. Контрольная проверка видов деятельности.
  4. Аудит на соответствие обязательным предписаниям.
  5. Проверка должностных лиц на соответствие целесообразности их деятельности.

Эти разновидности контроля являются необязательной деятельностью.

Про необходимость организации внутреннего кадрового (или иного вида) аудита на предприятии расскажем ниже.

Основные функции

В зависимости от конкретных задач организуемого аудита могут отличаться и его функции. Наиболее часто определяются такие функции ВА:

  • Мониторинг, проверка и анализ систем бухучета. Изучение финансовой документации, ее классификация и оценка
  • Изучение законов и изменений в нормативных актах для проверки их соблюдения, а также анализ инструкций, распоряжений и другой внутренней документации компании на соответствие
  • Оценка эффективности и проверка механизмов качества работы отдельных звеньев и подразделений организации
  • Проверка состояния и сохранности имущества компании, оценка наличия всего необходимого для эффективной деятельности, проверка качества ПО и его функциональности
  • Разработка и предоставление рекомендаций по ликвидации выявленных ошибок и недочетов. Общий анализ деятельности и её проверка на соответствие стратегии компании.

Внутренний аудит способен принимать различные формы, необходимые для конкретной компании. Иногда это меняет и задачи, и функции проверяющих. В основном это различные контрольные, информационные, аналитические и консультационные функции различной направленности. В частных случаях функцией ВА может быть даже контроль за деятельностью одного сотрудника или малого рабочего процесса.

Нормативное регулирование

  • Деятельность внутренних аудиторов определена международными (МСВА) и национальными стандартами (ФСАД). На территории Российской Федерации действует закон № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности», рассматривающий основные аспекты работы проверяющих.
  • Также аудиторы должны придерживаться и других законов. К их работе имеют отношение такие документы — ФЗ №115 от 07.08.01 «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма», ФЗ № 273 от 25.12.08 «О противодействии коррупции». Также в области финансового аудита действует еще один документ — «Кодекс этики профессиональных бухгалтеров».
  • Помимо этого допускается разработка и внедрение персональных внутрифирменных стандартов проведения ВА. Они могут быть детализированными и сильно отличаться от федеральных и международных правил, но при этом не должны им противоречить.

Проведение внутреннего аудита — тема следующего видеоролика:

Объекты и субъекты

  • Под объектом внутреннего аудита понимается административное звено, конкретный рабочий процесс или целостных элемент деятельности, подвергшийся контролю. Выбор объекта всегда происходит исходя из цели и разновидности аудита, поэтому может касаться любой сферы деятельности компании.
  • Субъектами ВА являются специалисты, обеспечивающие контрольную деятельность. Качество контроля напрямую зависит от их уровня компетенции, поэтому даже на небольших предприятиях обычно формируется служба ВА, а не организуется работа только одного аудитора.

Служба внутреннего аудита состоит из непосредственных субъектов и их руководителя. Разветвленность структуры службы ВА зависит от размера компании и количества видов деятельности. Для многих эффективных организаций деятельность СВА незаменима, благодаря ее слаженной работе регулярно выявляются недочеты и предлагаются действенные способы ведения работы, что значительно повышает общую эффективность.

Теперь узнаем, как провести внутренний аудит на предприятии, и о подробностях с примерами такой процедуры.

Проведение аудита

Организация и проведение внутреннего аудита всегда начинается с приказа руководства. Часто ВА носит плановый характер и производится в определенные сроки. Проведение контрольной проверки всегда имеет 3 этапа:

  1. Предварительный.
  2. Рабочий.
  3. Итоговый.

На предварительном этапе проводятся все подготовительные работы (в т.ч. чек-лист). Определяются сроки, говорятся документы и выбираются методы контроля. Далее проводится непосредственно аудиторская проверка согласно выбранным методам. После ее проведения необходимо подвести итоги, проанализировать полученные результаты, оформить отчет и выполнить другие завершающие операции.

Важная информация

Еще не все оценили положительный эффект от планомерных внутренних аудитов различных видом. Государство обязало организации проводить контроль только в области финансовой деятельности, но не принуждает проводить проверки в других сферах работы компании. Наличие регулярных внутренних проверок существенно повышает эффективность рабочих процессов, поэтому все больше компаний стараются организовать СВА.

Аудит действительно является мощным звеном коррекции деятельности всех рабочих процессов. Он способен выявлять недочеты и оценивать общую стратегию компании. Его функции и виды различны, но все они направлены на одно — увеличение эффективности конкретной организации.

Про внутренний аудит и систему СВК (IAAP) расскажет видео ниже:

Банковское дело

Компетенция внутреннего аудита — проверка, оценка и отчетность о деятельности менеджеров и персонала банка по обеспечению достижения выполнения целей, поставленных перед банком его акционерами и руководством.

Внутренний аудит, прежде всего, обязан проверять, оценивать готовить отчетность по:

  • соблюдению банком действующего законодательства и нормативных актов;
  • системам идентификации и управления рисками;
  • работе в банке системы внутреннего контроля по управлению рисками;
  • качественному состояние процедур по разработке и внедрению новых продуктов, систем и процессов;
  • систем и процедур защиты активов банка и его клиентов;
  • систем и процедур по обеспечению адекватности и достоверности учетных данных для внутренних и внешних пользователей.

При необходимости служба внутреннего аудита предлагает рекомендации по изменению внутренних процессов, процедур и систем контроля в банке.

Место и функции внутреннего аудита в организационной структуре банка.

Служба внутреннего аудита несет ответственность за организацию сотрудничества другими с контрольными службами, как внутри, так и вне банка, а именно:

  • Независимыми внешними аудиторами
  • Соответствующими подразделениями Центрального банка;
  • Контрольно-ревизионной службой банка;
  • Службой безопасности банка

Сотрудничество указанными службами помогает избежать дублирования, распространять приобретенный опыт среди соответствующих структурных подразделений, а также максимизировать отдачу от инвестиций в развитие банковских технологий и ноу-хау. Ответственность за организацию и управление процессом сотрудничества в пределах банка несет начальник службы внутреннего аудита.

Читать еще:  Договор между физическими лицами

Требования к службе внутреннего аудита

К базовым требованиям к службе внутреннего аудита относятся:

­ Наличие, письменного документа, определяющего функции и закрепляющего права службы внутреннего аудита;

­ Обеспеченность достаточным количеством персонала;

­ Профессиональная компетентность персонала службы внутреннего аудита;

­ Независимость службы внутреннего аудита…

Продолжить список самостоятельно, зафиксируйте результаты на планшете

Полномочия службы внутреннего аудита

­ Проверка и оценка адекватности и эффективности системы внутреннего контроля банка, а также его операционных систем и процедур;

­ Проверка адекватности и эффективности качества выполнения персоналом и руководителями возложенных на них обязанностей.

С этой целью производится:

  • Проверка соблюдения положений и грамотности их использования в целях управления банком внутренних инструкций и процедур;
  • Проверка и оценка эффективности систем контроля;
  • Проверка достоверности и целостности финансовых, управленческих и операционных данных;
  • Оценка системы учета и защиты активов;
  • Оценка экономической эффективности использования активов
  • Проверка осуществленных операций и программ деятельности с целью определения, насколько достигнутые результаты соответствуют запланированным

Определения

После того как Вы получили представление о компетенции, месте, функции внутреннего аудита, полномочиях и требованиях к службе внутреннего аудита, рассмотрите определение внутреннего аудита, предложенное Институтом Внутренних Аудиторов.

Внутренний аудит в банке — это независимая оценка системы внутреннего контроля, установленная в коммерческом банке. Основное внимание внутреннего аудита сосредоточено на анализе информационных систем, включая систему бухгалтерского учета и сопутствующие виды контроля, изучении финансовой и оперативной информации, исследованию экономичности и эффективности операций.

Рассмотрите альтернативные определения внутреннего аудита.

Альтернативные определения.

Внутренний аудит — это независимая оценка разнообразных операций и систем контроля в рамках организации (банка), целью которого является определить, проводится ли выявление риска и работа по его снижению, следуют ли принятой политике и процедурам, придерживаются ли установленных стандартов, насколько экономно используются ресурсы, а также достигаются ли цели организации (банка).

Л. Б. Савьер

Внутренний аудит — проведение внутреннего аудита, вид услуг для высшего руководства, который включает:

  • Мониторинг контроля со стороны руководства;
  • Предвидение, идентификация и оценка рисков, которому подвержены активы и операции предприятия (банка);
  • Расследование реальных и потенциальных упущений в контроле, а также случаев риска;
  • Предоставление рекомендаций для улучшения контроля, реагирования на риск, а также достижения целей предприятия

Др. Мауц

Попробуйте самостоятельно оценить эти определения.

Еще раз заострите внимание на сходстве и различиях задач внутреннего контроля и внутреннего аудита.

Независимость и отношения с менеджментом банка

Независимый статус службы внутреннего аудита и внутренних аудиторов исключительно важен. При этом наличие независимости службы внутреннего аудита служит индикатором отношения руководства банка к поддержанию эффективной системы внутреннего контроля.

С целью обеспечения независимости службы внутреннего аудита и аудиторов в банке в обязательном порядке должен быть предпринят ряд шагов, закрепляющих особое положение внутреннего аудита среди остальных структурных подразделений банка:

  • Полномочия и сфера ответственности службы внутреннего аудита определяются положением о службе внутреннего аудита, которое утверждается Правлением банка и согласовывается с Советом банка;
  • Начальник службы внутреннего аудита подчиняется Председателю Правления банка и имеет свободный доступ для бесед с Председателем Правления и другими членами Правления;
  • Для назначения или увольнения начальника службы внутреннего аудита требуется согласие Совета директоров;
  • Служба внутреннего аудита имеет независимый статус в отношении тех подразделений, которые она проверяет, поэтому руководители подразделений банка не имеют прав влиять на содержание и объем проверок, проводимых службой внутреннего аудита;
  • Помимо этого руководители банка также не имеют права каким-либо образом ограничивать содержание и объем проводимых проверок. Вместе с этим руководство банка определяет общее направление деятельности службы внутреннего аудита и виды банковской деятельности, которые необходимо проверить и может обратиться с запросом на проведение специальных проверок;
  • Внутренние аудиторы имеют неограниченный доступ ко всей бухгалтерской документации, активам, подразделениям и могут обратиться к любому работнику банка с запросом, если это необходимо для эффективного выполнения возложенных на них обязанностей;
  • Для обеспечения эффективного выполнения своих обязанностей, служба внутреннего аудита не должна принимать участия в выполнении либо управлении видами деятельности банка. В ее обязанности не входит разработка и внедрение внутренних процедур, подготовка документации либо выполнение иных работ, качество которых аудиторы обязаны проверять и оценивать, а также те работы, которые могут быть истолкованы как нарушение статуса независимой и объективной стороны;
  • Однако служба внутреннего аудита без вреда для своего статуса может высказывать рекомендации относительно стандартов систем контроля, которых необходимо придерживаться при разработке новых систем и процедур либо провести оценку существующих или запланированных к внедрению усовершенствований, предназначенных для повышения надежности систем контроля и/или эффективности операционных и финансовых систем и процедур. Чередование проверок разных подразделений и состава команд аудиторов также способствует независимости внутренних аудиторов;
  • Служба внутреннего аудита работает независимо от контрольно-ревизионной службы банка, где последняя сохраняется.

Отношения с внешними аудиторами

Координация деятельности внутренних и внешних аудиторов необходима для обеспечения адекватной аудиторской работы, а также сведению к минимуму дублирования работы.

Координация усилий аудиторов включает в себя:

  • Периодические встречи для определения объемов аудиторской работы в банке, обмена информацией об оценке степени риска, обсуждения планов проведения аудиторских проверок, а также графика работы внутреннего аудита на год;
  • Периодические встречи для определения планов внешних аудиторов и уровня непосредственной и косвенной помощи, которую необходимо и возможно оказать;
  • Взаимный доступ к детальным программам аудита друг друга, документации по внутреннему контролю, а также рабочим документам;
  • Взаимопонимание в отношении средств, методов, подходов и терминологии, используемых в аудиторской деятельности (это важно для эффективной координации работы, возможности полагаться на результаты работы друг друга);
  • Обмен информацией о запланированных датах внутренних и внешних аудиторских проверок и их специфических целях уведомление внешних аудиторов о времени проведения заключительной встречи, если они проявили желание в ней участвовать;
  • Обмен аудиторскими отчетами и письмами руководству;
  • Оценка внешними аудиторами работы персонала службы внутреннего аудита, который непосредственно поддерживает работу внешних аудиторов;
  • Доступность учебных ресурсов внешних аудиторов и информации относительно использования этих услуг внутренними аудиторами;
  • Периодические встречи для оценки результатов работы и оценки деятельности двух служб.

Рассмотрите несколько примеров, когда внутренние и внешние аудиторы особенно заинтересованы в результатах работы друг друга.

Отметьте, что в банковской практике ряда стран, в частности Германии, встречается на практике и закреплена законодательно возможность выполнения, по соглашению с банком, функций внутреннего аудита за внешними аудиторами.

Примеры взаимной заинтересованности :

  • При составлении или использовании блок-схем или описаний системы бухгалтерского учета и контроля;
  • При проведении оценки установленных систем контроля с помощью опросных листов.
  • При проверке систем бухгалтерского контроля;
  • При проведении аудиторской проверки существенных статей финансовых отчетов;
  • При принятии внешним аудитором решения о посещении филиала банка на основе информации, предоставленной внутренним аудитором;
  • При принятии внешним аудитором решения относительно проверки компьютерной системы банка на основе информации, предоставленной внутренним аудитором.

Учтите, что планирование аудиторских проверок внутренними и внешними аудиторами на взаимной основе может быть чрезвычайно полезным для обеих служб. Благодаря обмену информацией и хорошим рабочим отношениям между внутренним и внешним аудитом появляется возможность сократить затраты времени на проведение конкретной аудиторской проверки и сделать аудит более эффективным.

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector