Art-clr.ru

Арт Журнал
6 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Инструкция по заполнению декларации по налогу на прибыль в 2022 году

Макрос

Налоговая декларация – это отчёт налогоплательщика перед государством за полученную прибыль от предпринимательской деятельности и уплаченную за неё плату, то есть налог.

Кто сдаёт?

Декларацию по налогу на прибыль сдают налогоплательщики этого налога.

  1. Российские организации.
  2. Иностранные организации, которые осуществляют свою предпринимательскую деятельность на территории нашей станы через постоянные представительства.
  3. Иностранные организации, которые получают доход от источников, находящихся на территории нашей страны.

Об этом говорится в ст. 246 НК РФ.

Отчётный период

Отчётным периодом по этому налогу признаётся:

  • 1 квартал;
  • 1 полугодие;
  • 9 месяцев.

По итогам каждого отчётного периода необходимо сдавать в налоговый орган расчёт по авансовым платежам.

Для некоторых организаций, чья средняя квартальная выручка за последние 4 квартала подряд превысила 10 млн. рублей.

Для вновь созданных предприятий этот лимит несколько ниже – всего 3 млн. рублей. Для таких предприятий отчётным периодом является месяц.

Сроки сдачи

Сдавать декларацию по итогам года нужно до 28 марта следующего года после налогового. Расчёты по авансовым платежам сдают до 28 числа следующего месяца.

То есть за 1-ый квартал необходимо сдать до 28 апреля, за 2-ой квартал – до 28 июля, за 3-ий квартал – до 28 октября.

Если предприятие уплачивает авансовые платежи каждый месяц, то сдавать расчёт нужно до 28 числа отчётного месяца. Например, за январь нужно сдать расчёт до 28 января, за февраль – до 28 февраля и т.д.

Штрафы

Если налогоплательщик не сдаёт вовремя декларацию по налогу на прибыль, то с него взыскивается штраф в размере в размере 5% от суммы налога, указанной в декларации.

Законодательством установлен максимальный и минимальный размер штрафа – 30% от указанной суммы и 1 000 рублей соответственно.

Если налогоплательщик не заплатил вовремя налог на прибыль, то на него также накладываются штрафные санкции.

Если будет доказано, что налогоплательщик не уплатил штраф не по своей вине, сумма штрафа будет составлять 20% от неуплаченной суммы.

Если будет доказан вина налогоплательщика, то сумма штрафа возрастает в 2 раза – 40% от неуплаченной суммы.

Как заполнить декларацию по налогу на прибыль

Чтобы правильно заполнить декларацию по налогу на прибыль, необходимо руководствоваться инструкцией по заполнению.

Она приводится в Приложении № 3 к Порядку заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утверждённой Приказом ФНС России от 22. 03. 2012года № ММВ-7-3/174@ в редакции Приказа ФНС России от 04. 11. 2013года № ММВ-7-3/501@.

Декларация по налогу на прибыль заполняется нарастающим итогом с начала календарного года и до его конца.

Состав

В соответствии с вышеуказанным Приказом, налоговая декларация по налогу на прибыль состоит из:

  1. Титульного листа – Лист 01.
  2. Подраздела 1.1 Раздела 1
  3. Листа 02.
  4. Приложения № 1 и № 2 к Листу 02.

Для некоммерческих организаций состав декларации следующий:

  1. Титульный лист – лист 01.
  2. Лист 02.
  3. Приложение к декларации. Оно заполняется при наличии доходов и расходов, виды которых приведены в Приложении №4 вышеуказанного порядка.
  4. Листа 07. Он заполняется при получении средств целевого финансирования, целевых поступлений и других средств.

Упрощённую декларацию могут сдавать те предприятия, у которых за последний отчётный период:

  • не было никаких движений по расчётному счёту и кассе;
  • не возникло объекта налогообложения.

Код налогового периода

Если предприятие уплачивает авансовые платежи по налогу на прибыль ежеквартально, то необходимо указывать следующие коды налогового периода:

  • 21 – это за 1-ый квартал;
  • 31 – за полугодие;
  • 33 – за 9 месяцев;

В годовой декларации проставляется «34», как код налогового периода.

Если же компания сдаёт расчёт по авансовым платежам ежемесячно, то код налогового периода устанавливается в границах от «35» до «46» подряд, то есть «35» – это январь, а «46» – год.

«50» указывают когда обозначают последний налоговый период перед реорганизацией.

Титульный лист Заполняя Титульный лист декларации, налогоплательщик должен указать:

  1. ИНН и КПП, который был присвоен ему при регистрации. Если сдаётся декларация за обособленное подразделение, то КПП указывается его.
  2. Номер корректировки. Если декларация подаётся впервые, то необходимо указать «0», если же она уже корректировалась, то «1», «2» и так далее по количеству раз корректировки.
  3. Код периода, за который предоставляется декларация в соответствии с вышеуказанным Приказом.
  4. Код налогового органа. Они приведены в Приложении № 1 Приказа.
  5. Полное наименование организации или обособленного подразделения.
  6. ОКВЭД.
  7. Контактные данные налогоплательщика.
  8. Количество листов декларации и количество листов тех документов, которые подтверждают сведения из декларации.

Как рассчитывается налог на прибыль можно узнать в статье: расчет налога на прибыль.

Ставку налога на прибыль при оплате в федеральный бюджет .

На Титульном листе есть такой раздел «Достоверность сведений подтверждаю». Здесь необходимо указать ФИО и должность лица, который ответственный за это.

Если это руководитель организации, в этой графе также нужно поставить «1», если же уполномоченное лицо, то «2».

Раздел 1

В этом разделе указываются суммы налога на прибыль, исчисленные в данном налоговом или отчётном периоде.

В подразделе 1.1 раздела 1 указываются все суммы авансовых платежей, а также суммы налога, которые необходимо уплатить в бюджет.

Заполняется он следующим образом:

№строки
Строка 040Сведения о сумме налога, который необходимо доплатить в федеральный бюджет. Эта строка формируется на основании данных указанных в строках 190, 220 и 250 Листа 2. Это значение указывается в строке 040 в том случае, если стр. 190 > стр. 220 + стр. 250
Строка 050Сумма налога, которую переплатили в федеральный бюджет. Она указывается, если стр. 190< стр. 220 + стр. 250
Строка 070Сумма налога к доплате в бюджет субъекта РФ. Она указывается, если стр. 200 > стр. 230 + стр. 260
Строка 080Сумма налога, которую переплатили в бюджет субъекта РФ. Она указывается, если стр. 200 < стр. 230 + стр. 26

Подраздел 1. 2 раздела 1 заполняют те налогоплательщики, которые ежемесячно уплачивают авансовые платежи.

Другие листы

В Листе 02 декларации указывает расчёт налога на прибыль. Заполняется она следующим образом:

№строки
Строка 010Доходы от реализации
Строка 020Внереализационные доходы
Строка 030Расходы, которые, в соответствии с НК РФ, уменьшают доходы
Строка 040Внереализационные расходы
Строка 050Убытки, которые не учитываются в целях налогообложения прибыли
Строка 060Сумма прибыли. Она равна стр. 010 + стр. 020 – стр. 030 – стр. 040 + стр. 050
Стр. 070Доходы, которые исключаются из прибыли
Стр. 080-140Заполняются различными организациями, которые имеют специфику в своей деятельности
Стр. 140-170Налоговые ставки, которые определены в соответствии с НК РФ
Строка 190Сумма налога, которая рассчитана путём умножения суммы прибыль на налоговую ставку
Строка 200Сумма налога в местный бюджет

В строке 210 листа 02 декларации по налогу на прибыль указываются суммы начисленных авансовых платежей.

Видео: декларация по налогу на прибыль за 9 месяцев 2019 г. (часть 1)

В приложении № 1 к листу 02 подробно указываются все доходы от реализации и внереализационные доходы, которые учитываются для налогообложения прибыли.

В приложении № 2 к листу 02 подробно указываются все расходы, которые учитываются в расчёте налога на прибыль:

№строки
Строка 010Расходы, связанные с реализацией
Строка 040Косвенные расходы при применении метода «по начислению». Строка 040 равна стр. 041 + 042 + 043 + 045 + 046 + 047 + 052. В строке 041 указываются все начисленные налога, кроме обязательных страховых взносов
Остальные строки расходов заполняют организации, имеющие специфику в своей деятельности

В декларации есть ещё и другие листы, которые заполняются в зависимости от спецификации деятельности. Например:

  • лист 03 заполняется налогоплательщиками, которые являются налоговыми агентами по налогу на прибыль;
  • лист 04 – налогоплательщиками, которые уплачивают налог по льготным ставкам;
  • лист 05 – организации, финансовый результат от деятельности которых учитывается в особом порядке;
  • лист 06 – негосударственные пенсионные фонды;
  • лист 07 – благотворительные организации;

Заполнение нулевой декларации

Бывает так, что необходимо представить нулевую декларацию по налогу на прибыль.

Это возникает тогда, когда организация по каким-либо причинам не вела свою деятельность в отчётном периоде, и у неё не возникло объекта налогообложения.

Заполняется нулевая декларация следующим образом:

  • титульный лист – в соответствии с Порядком заполнения;
  • приложение № 1 и № 2 – нулевые показатели;
  • раздел 1. 1 – суммы авансовых платежей за предыдущие отчётные или налоговые периоды.

Образец заполнения в 2019 году (пример)

Особенности заполнения

Бывают разные ситуации, когда методика заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль может несколько отличаться от обычной. Рассмотрим некоторые примеры.

Методика заполнения, если в организации убыток

Если у организации возник убыток в отчётном периоде, то стр. 180, 190 и 200 Листа 02 в данном случае заполнять не нужно.

А в стр. 210, 220 и 230 того же листа необходимо указать суммы начисленных авансовых платежей за этот отчётный период, если они были.

Показатели налоговой декларации расходятся с данными бухучета

Годовая отчётность формируется на основании данных промежуточных отчётов. Поэтому данные деклараций по налогу на прибыль должны сходиться с данными бухгалтерского учёта.

Видео: декларация по налогу на прибыль за 9 месяцев 2019 г. (часть 2)

В противном случае, налоговики «накрутят» неполное или неверное предоставление сведений. А это чревато штрафом за непредставление декларации в срок – 5% от суммы налога, которая указана в декларации.

Порядок заполнения для иностранных организаций

Иностранные компании, осуществляющие деятельность на территории нашей страны через постоянные представительства, должны заполнять налоговую декларацию по налогу на прибыль в соответствии с нашим законодательством.

Читать еще:  Как проверить платит ли фирма за тебя налоги

Какой проводкой отражается начисление налога на прибыль узнайте в статье: учет расчетов по налогу на прибыль.

Как организации исчисляют сумму налога на прибыль .

Все о представительских расходах при налоге на прибыль .

Если же иностранные компании получают доход от источников, которые находятся в нашей стране, то налог на прибыль за них перечисляет налоговые агенты, они же и сдают декларацию.

Разный размер выручки в отчетности по налогу на прибыль и НДС

Если суммы выручки не совпадают по этим двум налогам, налоговый инспектор просит выслать письменные разъяснения такой ситуации.

Однако не все доходы, которые формируют налоговую базу по налогу на прибыль, попадают в налоговую базу по НДС.

Поэтому стоит ещё раз проверить правильность заполнения декларации, и выслать разъяснения в налоговую инспекцию

Правила заполнения по обособленному подразделению

Состав декларации по обособленному подразделение точно такой же, как и у головного предприятия, плюс Приложение № 5 к листу 02 по количеству подразделений.

Только на всех листах необходимо указать КПП «обособки», а ИНН «головы», наименование указывается также обособленного подразделения, авансовые платежи тоже по нему же.

Видео: 1С Шаг за шагом. Декларация по налогу на прибыль

Заполнить налоговую декларацию по налогу на прибыль порой бывает не просто. Поэтому стоит быть очень внимательными.

Неправильные данные в декларации приравниваются к несданной вовремя декларации. А это влечёт за собой штраф в размере 5% от суммы налога, указанной в декларации.

Предыдущая статья: Расчет налога на прибыль Следующая статья: Налог на прибыль бюджетных учреждений

Уплата и отчётность по налогу на прибыль за первое полугодие (во 2-м квартале) 2021 года

Налог на прибыль уплачивают организации, которые применяют общую систему налогообложения. Это основная система налогообложения в Российской Федерации. Ее применяют по умолчанию все юрлица при госрегистрации. То есть, если не подали специального уведомления о переходе на иную систему налогообложения – УСН или ЕСХН.

После отмены с 2021 года ЕНВД для организаций совмещения систем налогообложения больше нет, так как доступные для них системы – ОСНО, УСН и ЕСХН – совмещать нельзя. А вот ИП, применяющие ОСНО, могут совмещать ее с ПСН. Но ИП, применяющие ОСН, уплачивают НДФЛ, а не налог на прибыль, поэтому в данной статье ИП вообще затрагивать не будем.

Кроме того, по налогу на прибыль существует налоговое агентирование. Ставший налоговым агентом участник хоз. отношений так же принимает на себя обязанности по расчету с бюджетом в части налога на прибыль, даже если в обычной деятельности он применяет спецрежим.

Уплачивать налог на прибыль и сдавать по нему декларацию обязаны плательщики этого налога и налоговые агенты по налогу на прибыль:

Способы и дедлайны уплаты налога на прибыль

Плательщики налога на прибыль могут выбрать способ расчета с бюджетом по нему.

Налог на прибыль уплачивают не сразу одним платежом, а с разбивкой на авансы.

Таким образом, за 2 квартала 2021 года уплачивают не налог на прибыль, а аванс по нему.

В чем разница в уплате аванса и налога?

Авансы уплачивают по итогам отчетного периода (для ОСНО это квартал, полугодие, 9 месяцев или январь, январь-февраль, январь-март и т. д.), а налог – по итогам налогового периода (это календарный год).

Неуплата или несвоевременная уплата аванса карается только начислением пени. А вот просрочка с уплатой налога выливается в штраф. Однако стоит иметь в виду, что задержка уплаты налога на прибыль при условии подачи корректно заполненной декларации по прибыли с указанием верной суммы налога к уплате штрафом не наказывается.

Штраф в размере 20% накладывают за неуплату налога вследствие занижения налоговой базы. Такое же деяние, совершенное с умыслом, карается штрафом в 40% (ст. 122 НК РФ).

Вынесем в таблицу дедлайны по уплате авансов за 2 квартал 2021 года.

Градации по штрафам за сдачу декларации по налогу на прибыль за отчетный период или за налоговый период – нет. Опоздание с отчетностью карается одинаково: от 5% до 30% от неуплаченной суммы, но не менее 1000 рублей.

Порядок уплаты и сдачи отчета по налогу на прибыль

Расчет по налогу на прибыль происходит в 2 разных бюджета: федеральный и региональный. Пропорции уплаты разные:

  • федеральный бюджет – 3%;
  • региональный бюджет – 17%.

Существуют льготы и пониженные ставки по налогу на прибыль, но в рамках данной статьи мы на них останавливаться не будем.

Сдают декларацию и уплачивают аванс по налогу на прибыль в головную налоговую или в налоговую обособленного подразделения. В платежном поручении важно верно указать КБК, чтобы платеж поступил по адресу.

Здесь отражены КБК для стандартных операций. КБК при уплате налога с дивидендов, процентов – иные.

Декларацию по налогу на прибыль представляют в ту же налоговую, в которую производят и уплату этого налога.

Отчитаться можно электронно через оператора ТКС. Для организаций, чья среднесписочная численность не превышает 100 человек, можно отчитаться на бумаге:

  • лично сдав декларацию в налоговую;
  • отправив ее по почте с описью вложения и уведомлением о вручении;
  • через своего представителя, наделенного полномочиями по доверенности.

Бланк декларации во 2 квартале 2021 года

Изменения в формах и форматах деклараций происходят постоянно. Действующая декларация по налогу на прибыль работает уже 3-й отчетный период, начиная с годовой декларации за 2020 год.

Скачать бесплатно применяемый для заполнения во 2 квартале 2021 года бланк декларации по налогу на прибыль можно здесь:

Декларация достаточно объемна, но не все разделы должны быть заполнены каждым налогоплательщиком.

Есть листы, обязательные для любого плательщика налога на прибыль, а есть листы, которые заполняют только при наличии операций, отражаемых в листах, в отчетном периоде.

Вынесем на схему все разделы декларации по налогу на прибыль за 1-е полугодие 2021 года и отметим те, которые заполняют в любом случае, даже при сдаче нулевой отчетности по налогу.

О порядке заполнения декларации по налогу на прибыль можно узнать в статье “Как правильно заполнить декларацию по налогу на прибыль: инструкция“.

Особенности заполнения декларации за 2 квартал 2021 года

Отметим, на что обратить внимание при заполнении декларации по налогу на прибыль за 2 квартал 2021 года. Разберём для разных вариантов уплаты авансовых платежей «прибыльного» налога.

Считаем аванс ежемесячно на основании данных фактической прибыли

Как мы уже говорили, плательщики авансов, рассчитанных на основании фактической прибыли, выполняют свои обязательства перед бюджетом 3 раза во 2-м квартале. Так же они трижды сдают декларацию во втором квартале 2021 за следующие отчетные периоды:

Особенности заполнения декларации по налогу на прибыль отметим на схеме.

Считаем аванс ежеквартально

Данный способ уплаты авансовых платежей очень похож на способ уплаты исходя из фактической прибыли, но срок отчета и уплаты не месяц, а квартал.

Вынесем на схему особенности заполнения декларации по налогу на прибыль за 2 квартал 2021 года. Они идентичны особенностям заполнения декларации при авансах исходя из фактической прибыли за отчетный период январь – июнь 2021 года:

Считаем авансы ежемесячно с доплатой за квартал

Этот способ расчета авансов специфический и отличается от двух предыдущих принципиально. В чем он заключается?

Ежемесячные авансы во 2 квартале 2021 года рассчитывают по следующей формуле:

Проще говоря, это треть авансового платежа за 1 квартал 2021 года. Если по итогам полугодия рассчитанный аванс больше, чем уже уплаченная сумма, производят доплату. Если меньше, то сумма идет к уменьшению. При условии получения убытка во 2-м квартале ежемесячные авансовые платежи в 3-м квартале не уплачивают.

Особенности заполнения декларации по налогу на прибыль при ежемесячных платежах за 2 квартал вынесем на схему:

Образец декларации по налогу на прибыль для такого способа уплаты авансов вы найдете ниже:

Общие особенности декларации за 2 квартал 2021

Отметим особенность заполнения титульного листа, которая относится к любой «прибыльной» декларации по итогам 1-ого полугодия.

На титуле отражают код налогового периода. Для полугодия по прибыли он будет – 31.

Для плательщиков ежемесячных авансов исходя из фактической прибыли промежуточные декларации будут иметь следующие коды:

  • январь – апрель – 38;
  • январь – май – 39.

Подводим итоги

Сроки отчетной кампании по налогу на прибыль за 2 квартал 2021 зависят от способа уплаты авансов по данному налогу. Можно платить и сдавать декларации раз в квартал, можно ежемесячно с ежеквартальными декларациями.

Налогоплательщик по своему выбору может перейти на ежемесячную отчетность и уплату налога. Красное число для налога на прибыль – 28. Именно до этой даты следующего месяца надо отчитаться и уплатить налог раз в квартал или ежемесячно.

Бланк декларации для 2 квартала 2021 года остался прежним. Никаких новшеств в его заполнении нет.

Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций в 2021 году

Организации на ОСН обязаны по итогам каждого отчетного и налогового периода подавать в ИФНС декларацию по налогу на прибыль.

Если компания уплачивает квартальные авансы, декларацию она подает 4 раза за год (по итогам 3 кварталов и годовую).

Если компания уплачивает ежемесячные авансы по фактической прибыли, то декларацию она представляет 12 раз.

Обратите внимание, если в отчетном (налоговом) периоде у организации прибыль отсутствовала и не было движения по расчетным счетам и кассе, она может сдать в ИФНС единую упрощенную декларацию.

Читать еще:  Как быстро и законно выписать бывшего мужа или жену из квартиры?

Бланк декларации по налогу на прибыль

Скачать бланк декларации по налогу на прибыль (форма по КНД 1151006), действующий в 2021 году (скачать бланк).

Примечание: форма налоговой декларации (при отчете в 2021 году), порядок ее заполнения и формат сдачи в электронном виде утверждены Приказом ФНС России от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@. Эта форма обновлена — изменения внесены приказом ФНС от 11.09.2020 № ЕД-7-3/655@. Отчитываться по уточненной форме необходимо, начиная с годовой декларации за 2020 год.

Образец заполнения декларации в 2021 году

Декларация по налогу на прибыль для организаций на ОСН в 2021 году (образец заполнения).

Срок сдачи декларации по налогу на прибыль

Налогоплательщики сдают декларации по итогам каждого отчетного и налогового периода.

Отчетными периодами для организаций, уплачивающих квартальные авансы, являются 1 квартал, полугодие и 9 месяцев.

Для организаций, выбравших порядок ежемесячной платы авансов по фактической прибыли, отчетными периодами являются месяц, два месяца, три месяца и так далее до 11 месяцев.

Декларации по итогам отчетного периода предоставляются в ИФНС не позднее 28 дней с окончания отчетного периода.

Сроки сдачи налоговой декларации по итогам отчетного периода

Таблица № 1. Сроки сдачи декларации в зависимости от способа уплаты авансов

Отчетный периодЕжеквартальные авансыЕжемесячные авансы по фактической прибыли
2020 год29.03.2021
Январь01.03.2021
Февраль29.03.2021
Март28.04.2021
I квартал 202128.04.2021
Апрель28.05.2021
Май28.06.2021
Июнь28.07.2021
Полугодие 202128.07.2021
Июль30.08.2021
Август28.09.2021
Сентябрь28.10.2021
9 месяцев 202128.10.2021
Октябрь29.11.2021
Ноябрь28.12.2021
Декабрь
2021 год28.03.2022

Штрафы за несвоевременное представление декларации:

  • 1 000 руб. – если не представлена годовая декларация, но налог уплачен вовремя либо несвоевременно представлена «нулевая» декларация;
  • 5% от суммы, подлежащей уплате по декларации за каждый месяц просрочки, но не более 30% в целом и не менее 1 000 руб. – если налог не уплачен;
  • 200 руб. – если несвоевременно представлена декларация (расчет по налогу) по итогам отчетного периода.

Примечание: декларации по итогам отчетного периода по своей сути являются налоговыми расчетами, в связи с чем ИФНС не вправе штрафовать организацию по статье 119 НК РФ, если не представлен расчет по налогу на прибыль, несмотря на то, что в НК РФ данные расчеты именуются декларацией. Штраф за непредставление расчета взимается исключительно по ст. 126 НК РФ.

Способы сдачи декларации по налогу на прибыль организаций

Организации должны сдавать декларации:

  • В ИФНС по месту своего учета.
  • В ИФНС по месту учета каждого обособленного подразделения.

Примечание: если организация является крупнейшим налогоплательщиком отчитываться она должна по месту своего учета.

Декларация по налогу на прибыль может быть направлена в налоговый орган тремя способами:

  • В бумажном виде (в 2-х экземплярах) лично или через своего представителя. При сдаче один экземпляр отчетности остается в ИФНС, а на втором проставляется отметка о принятии и возвращается. Штамп с указанием даты получения декларации при возникновении спорных ситуаций будет служить подтверждением своевременной сдачи документа;
  • По почте ценным письмом с описью вложения. Подтверждением отправки декларации в данном случае будет являться опись вложения (с указанием в ней отправленной декларации) и квитанция с датой отправки;
  • В электронной форме по ТКС (через операторов электронного документооборота).

Примечание: для сдачи декларации через представителя необходимо составить доверенность на него, заверенную печатью организации и подписью руководящего лица.

Обратите внимание, при сдаче отчетности на бумажном носителе некоторые ИФНС могут потребовать:

  • Приложить файл декларации в электронном виде на дискете или флешке;
  • Напечатать на декларации специальный штрих-код, дублирующий информацию, содержащуюся в отчетности.

Указанные требования не предусмотрены НК РФ, но встречаются на практике и могут повлечь отказ в приеме декларации. Если это произошло, факт отказа в приеме можно оспорить в вышестоящий налоговый орган (тем более, если отказ повлек пропуск срока сдачи документа и доначисление штрафных санкций).

Отсутствие двухмерного штрих-кода, а также неверное указание кода ОКТМО (если иные замечания отсутствуют, и декларация соответствует установленной форме), не могут являться причинами отказа в приеме декларации (об этом прямо говориться в Письме МинФина РФ от 18 апреля 2014 г. № ПА-4-6/7440.

Как заполнить декларацию по налогу на прибыль

Основные правила заполнения декларации

  • Декларация составляется нарастающим итогом с начала года;
  • Данные вносятся в декларацию слева направо начиная с первой ячейки, в случае, если остаются незаполненные клетки, в них необходимо поставить прочерк;
  • При заполнении с помощью компьютера числовые показатели выравниваются по правому краю;
  • При отсутствии данных в каком-либо поле (строке) в ячейках также ставится прочерк;
  • Стоимостные показатели указываются в полных рублях по правилам округления (значение меньше 50 копеек отбрасывается, более 50 копеек округляется до рубля);
  • В верхней части декларации указывается ИНН и КПП организации;
  • Каждая страница должна содержать порядковый номер, указанный в формате 001, 010 и т.д.;
  • При заполнении допускается использовать чернила черного, синего или фиолетового цвета;
  • При заполнении нельзя использовать корректирующие и иные средства для исправления ошибок;
  • Не допускается сшивание листов и скрепление с помощью степлера, а также двустороння печать документа;
  • При заполнении сведения необходимо записывать заглавными печатными буквами;
  • При заполнении с помощью компьютера рекомендуется применять шрифт Courier New 16 – 18;
  • В обязательном порядке в декларацию (для всех налогоплательщиков) включаются Титульный лист (Лист 01), подраздел 1.1 Раздела 1, Лист 02, Приложения № 1 и № 2 к Листу 02;
  • Организации, уплачивающие ежемесячные платежи, заполняют подраздел 1.2 Раздела 1.
  • При подаче декларации за 2020 год, а также за отчетные периоды 2021 года, код основного вида деятельности нужно указывать в соответствии с новой редакцией ОКВЭД. Узнать код можно с помощью нашего сервиса по соответствию кодов ОКВЭД.

Заполнение декларации по налогу на прибыль через специальные сервисы

Налоговую декларацию по налогу на прибыль можно заполнить также с помощью:

Декларация по налогу на прибыль. Заполнение.

1. Кто должен сдавать декларацию в 2019 году.

2. Когда сдавать декларацию по налогу на прибыль.

3. Инструкция по заполнению декларации по налогу на прибыль:

  • ти­туль­ный лист;
  • под­раз­дел 1.1;
  • лист 02 «Рас­чет на­ло­га»;
  • при­ло­же­ние №1;
  • приложение №2.

4. Особенности заполнения декларации в 2019 году.

5. Уточненная декларация.

6. Штрафы по налогу на прибыль.

Налог на прибыль — довольно серьезный сбор в пользу государства. Смысл его в том, чтобы компании ежегодно отчисляли процент со своей прибыли в бюджет, при этом, не забывая про ежемесячные или ежеквартальные авансы. Отчитываться необходимо в форме налоговой декларации.

Кто должен сдавать декларацию

Декларацию по налогу на прибыль должны подавать все юридические лица, работающие на территории страны. Есть обязанность сдавать и нулевые отчеты, даже в том случае, когда деятельность не велась и показателей не было, но организация официально не закрылась.

Регулярно декларацию сдают:

  • предприниматели на ОСНО;
  • налоговые агенты;
  • ответственные участники консолидированных групп налогоплательщиков;
  • фирмы на УСН или ЕСХН, которые уплачивают налог с доходов по ценным бумагам, эмитированным РФ, либо с дивидендов от иностранных фирм.

Когда сдавать декларацию по налогу на прибыль

Периодичность сдачи отчетов зависит от того, какой период считается для компании отчетным, и как она считает авансовые платежи.

Обычно отчетными периодами для организаций, уплачивающих квартальные авансы, являются 1 квартал, полугодие и 9 месяцев. Для организаций, выбравших порядок ежемесячной платы авансов по фактической прибыли, отчетным периодом являет месяц.

Декларации по итогам отчетного периода предоставляются в ИФНС не позднее 28 дней с окончания отчетного периода.

В июле крайний срок сдачи декларации выпадает на нерабочий день (воскресенье), поэтому срок сдвигается на ближайший рабочий день — 29.07.2019 г.

Как правильно заполнять декларацию по налогу на прибыль за полугодие в 2019 году, расскажем далее.

Инструкция по заполнению декларации по налогу на прибыль

В 2019 году в обя­за­тель­ном по­ряд­ке в со­став Де­кла­ра­ции на прибыль в 1С:Бухгалтерии вклю­ча­ют­ся:

ти­туль­ный лист , в котором указываются сведения о налогоплательщике. Если декларацию заполняют правопреемники реорганизованной фирмы, то им надлежит указывать ИНН, КПП, которые были у них до момента реорганизации.

6786894777777777.png

  • под­раз­дел 1.1 «Для ор­га­ни­за­ций, упла­чи­ва­ю­щих аван­со­вые пла­те­жи и налог на при­быль ор­га­ни­за­ций» раз­де­ла 1 «Сумма на­ло­га, под­ле­жа­щая упла­те в бюд­жет, по дан­ным на­ло­го­пла­тель­щи­ка (на­ло­го­во­го аген­та)». В подразделе отражаются различные коды. В строке 010 указывается ОКТМО, в строках 030 и 060 — КБК, а в строках 040 и 070 — суммы, по которым уплачивается налог в федеральный и в региональный бюджеты соответственно;

6789473333333333.png

  • Лист 02 «Рас­чет на­ло­га». Сюда вносятся данные о доходах и затратах, формирующих налогооблагаемую базу;

4837547858947111.png

568959000000000000.png

010 — поступления от реализации;

020 — внереализационная доходность;

030 — затраты, связанные с продажами;

040 — внереализационные издержки;

050 — убыток (не связанный с налогообложением);

060 — итоговая величина прибыли;

070 — доходность, которая не подлежит учету в качестве прибыли;

080, 100, 110 — показатели для особых случаев, таких как льготы или убытки;

120, 130 — итоговая база по налогу на прибыль;

140, 150, 160, 170 — позиции для указания налоговых ставок;

180 — итоговая сумма рассчитанного налога;

190 — налог в размере 3 %, уплачиваемый в федеральный бюджет;

200 — налог в размере 17%, уплачиваемый в бюджет субъекта региона.

765879858712121212121.png

  • при­ло­же­ние №1 «До­хо­ды от ре­а­ли­за­ции и вне­ре­а­ли­за­ци­он­ные до­хо­ды» к Листу 02 предназначено для детализации доходной части. В строке 010 указывается итоговая выручка за год, в 011 — доходность от реализации собственных товаров, в 012 — поступления от перепродажи приобретенной продукции. В позиции 040 отражается суммарная величина доходности от реализации, а в 100 — аналогичные сведения по внереализационным доходам. Остальные графы стоит заполнять при необходимости;
Читать еще:  ГАРАНТИЯ НА ОБУВЬ ПО ЗАКОНУ. Надежный способ вернуть обувь продавцу!

568956565656565656.png

86778787878787878.png

  • при­ло­же­ние № 2 «Рас­хо­ды, свя­зан­ные с про­из­вод­ством и ре­а­ли­за­ци­ей, вне­ре­а­ли­за­ци­он­ные рас­хо­ды и убыт­ки, при­рав­ни­ва­е­мые к вне­ре­а­ли­за­ци­он­ным рас­хо­дам» к Листу 02. Здесь указываются итоговые данные по расходной части. В строке 010 прописываются затраты на реализацию товаров собственного производства, в 020 — издержки предприятий оптовой и розничной торговли, в 030 — стоимость реализованной приобретенной продукции. Эти строки заполняются компаниями, использующими метод начисления для дальнейшего признания доходов и расходов.

Важно! В графу 040 в обязательном порядке вносятся суммарные данные по косвенным издержкам.

58967894181818181818.png

8576478585858585858.png

Осталь­ные листы де­кла­ра­ции включают в ее со­став, если у ор­га­ни­за­ции есть со­от­вет­ству­ю­щие дан­ные и по­ка­за­те­ли для за­пол­не­ния.

Особенности заполнения декларации в 2019 году

Обратите внимание, что в новой форме по КНД 1151006 добавились листы 08 и 09.

В листе 08 отражаются сведения о снижении налога на основании проведенных сделок с зависимыми контрагентами по ценам, установленным ниже рыночных.

В листе 09 и Приложении 1 указываются данные об учете доходности контролируемых иностранных компаний. Эта информация заполняется непосредственно контролирующими лицами.

В листе 02 предусмотрено поле для введения кодов плательщиков налога на прибыль. В форме появился новый код «6». Его проставляют компании — налоговые резиденты территорий социально-экономического развития. Некоторые строки предназначены для заполнения организациями, участвующими в региональных инвестиционных проектах. Также в лист 02 вносится информация о торговых сборах, которые уменьшают сумму платежа

В листе 03 производится расчет налога с доходов в виде дивидендов. За основу принимается актуальная ставка в 13 %. При заполнении раздела Б листа 03 нужно проставлять значение «1» при доходности, облагаемой по ставке по пп. 1 п. 4 ст. 284 НК РФ, и «2» — для ставки по пп. 2 п. 4 ст. 284 НК РФ.

При заполнении строк с кодами 241 и 242 в листе 06 (продолжение 1) нужно указывать отчисления на формирование имущества для обеспечения основной деятельности по уставу и страхового резерва соответственно. В данном листе отсутствуют позиции для указания убытков.

В листе 08 отражаются сведения о внереализационном доходе, в приложении 2 к листу 08 прописываются коды плательщиков налога на прибыль.

Страховые взносы отражаются так же, как и основные налоговые платежи. Их нужно указывать в строках 040, 041 Приложения № 2 к листу 02. Взносы, отчисляемые на несчастные случаи и профессиональные заболевания, также отражаются по общему правилу. Если, в соответствии с учетной политикой, часть взносов на НС относится к прямым расходам, то их прописывают в строке 010 приложения № 2. Остальная часть взносов на травматизм, которая относится к косвенным расходам, указывается только в строке 040 приложения № 2 к листу 02.

Уточненная декларация

Если в де­кла­ра­ции по на­ло­гу на при­быль обнаружена ошибка, ко­то­рая при­ве­ла к за­ни­же­нию суммы на­ло­га к упла­те, бух­гал­теру придется предоставить в на­ло­го­вую ин­спек­цию уточ­нен­ную де­кла­ра­цию. В ней указывают сумму с учетом обнаруженной ошибки. В случае, если сумма налога при первом расчете занижена, то вместе с подачей уточненной декларации нужно доплатить разницу в бюджет и перечислить пени.

Штрафы по налогу на прибыль

Если ваша компания не предоставит декларацию в срок, то, согласно ст. 119 НК РФ, к ней будут применены штрафные санкции.

Обычно штраф равен 5 % от суммы налога. Однако есть особенности. К примеру, минимальный размер штрафа составит 1000 рублей, даже если сам налог был 100 рублей.

Максимальный штраф за просрочку составляет для налогоплательщика 30 % от суммы налога. При этом штраф начисляется за каждый месяц просрочки.

Кроме того, должностное лицо компании могут привлечь к административной ответственности по ст. 15.5 КоАП РФ:

  • предупреждение;
  • штраф в размере 500 рублей.

Если вы не заплатите налог в положенный срок, ФНС вправе насчитать пени.

Декларацию по налогу на прибыль удобно заполнять в программе 1С:Бухгалтерия, а для того, чтобы документ формировался корректно и в актуальных формах отчетности, необходимо вовремя обновлять конфигурацию. Для этого необходим действующий договор 1С:ИТС. Обратитесь к нашему специалисту, он обновит программы 1С для того, чтобы у вас были актуальные формы отчетности.

Для отправки расчетов и деклараций в контролирующие органы используйте сервис 1С-Отчетность, с помощью него всего в один клик вы можете отправить документ из программы 1С. По результатам сдачи вы получите в программе извещение из ИФНС или протоколы из других госорганов.

Главные моменты заполнения декларации по налогу на прибыль

Каждая организация, пользующаяся общей системой налогообложения, обязана помимо НДС своевременно осуществлять уплату и заполнение декларации по налогу на прибыль. Каждый налог имеет свои особенности в заполнении отчетности, исключением не является и налог на прибыль.

Одним из главных условий в заполнении документа является внесение прибыли только в рублевой валюте. Даже если доля выручки была получена в иностранной валюте, фиксирование ее в декларации должно выполняться в уже переведенном рублевом виде. Заполнение декларации по налогу на прибыль начинается с приложений.

Все начинается не с самой декларации

Прежде чем заполнить декларацию по налогу на прибыль, следует уделить внимание прилагающимся к ней документам. Основой декларации считается лист 02, именно с приложения к нему и начинается внесение требуемой информации. Данные для заполнения приложения 1 берутся из регистрового учета доходов. В документе отражаются все доходы компании за текущий период. Сумма выручки, полученная вследствие реализации товаров, должны быть зафиксирована в строке 010. Расшифровку видов прибыли следует внести в строки 011–014.

Если деятельность компании сопряжена с продажей ценных бумаг, то полученная от их продажи выручка фиксируется в строке 023. Если сумма отличается от реальной выручки от реализации ценных бумаг (такое бывает, если они были проданы по стоимости меньше минимальной), то она должна быть занесена в строку 024. Эти строки могут быть заполнены лишь управляющими компании.

Если выручка получена вследствие реализации имущества, полученная за него сумма обязана быть занесена в строку 027. Заполнение строки 030 происходит только при условии, что уже подготовлено 3 Приложение, предназначенное для прикрепления к 02 листу. В него заносятся все выручки, полученные от продаж амортизируемого имущества. Также в это приложение вносится сумма, полученная за продажу обслуживающего хозяйства.

Последней и итоговой в заполнении приложения является 040 строка. Туда нужно занести суммы, указанные ранее в строке 010, 020, 027, 030. В 100 строке происходит фиксирование суммы, полученной от посторонних доходов, она берется из налогового регистра. Если в случае перепроверки величины дохода за прошлые годы будут обнаружены доходы, не имеющие точной даты появления, следует их в обязательном порядке указать в приложении. Для таких случаев предусмотрена 101 строка.

Все правила заполнения декларации по налогу на прибыль должны быть обязательно соблюдены. Относится это не только к правильному отражению заносимой информации, а также ее полноте. Имеющаяся строка 102 заполняется не каждой организацией. Только той, которой в определенный период был получен определенный вид материальных ценностей вследствие проведения устранения основных средств. В специально выделенной строке должна быть отражена их стоимость.

В налоговой декларации по налогу на прибыль на бланке предусмотрено несколько строк для отображения стоимости имущества. Это 103 и 104 строки. Занесение суммы стоимости имущества либо работы, выполненной безвозмездно, осуществляется в 103 строку. А вот сумма стоимости имущества, которое было выявлено вследствие проведения инвентаризационных работ, должна быть указана в 104 строке.

Что следует занести в приложение 2

В Приложении 2 к декларации по налогу на прибыль отражается информация о расходах, способствующих снижению налога на прибыль. Фиксирование расходов начинается с 010 строки. Туда следует занести прямые расходы, произошедшие за год. То есть там представляются суммы, которые были потрачены на оплату работникам компании и амортизацию оборудования.

Если компания в работе использует метод начисления, то занести суммы расходов, снижающих величину налога, следует в строку 040.

Если случайно во время проверки отчет,а имеющего отношение к прошлым периодам, будут обнаружены оплошности, ставшие причиной переплаты налога, по НК компания имеет право произвести перерасчет налоговой базы. Выявленные суммы заносятся в строку 400–403.

Лист 02 декларации

Он считается главным. В нем подводятся итоги всех ранее вписанных средств. В строки 010 и 020 заносятся доходы. Суммы расходов — в 030 и 040, но только те, что способствуют снижению налога. В 050 строку заносятся убытки. Во время заполнения разделов 1.2 декларации по налогу на прибыль следует особенно внимательно проверять вносимую выручку, так как не каждый вид дохода подвергается учету.

Так, из общей прибыли необходимо убрать доходы, полученные вследствие долевого участия в иностранных или отечественных предприятиях. Если, к примеру, такой вид выручки был получен от иностранной фирмы, то сумму следует занести в лист 04, от отечественного предприятия — в лист 03.

Пример заполнения декларации по налогу на прибыль будет выглядеть таким образом. Собранная воедино сумма прибыли подвергается вычету НДС, затем собранных воедино расходов, отвечающих требованиям НК. И лишь с полученной таким образом суммы происходит вычет налога на прибыль.

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector