Art-clr.ru

Арт Журнал
5 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Уголовная ответственность руководителя ООО, организации или предприятия: за что могут привлечь и какими будут санкции за уклонение от уплаты налогов

Уголовная ответственность руководителя ООО, организации или предприятия: за что могут привлечь и какими будут санкции за уклонение от уплаты налогов.

Уголовная ответственность руководителя ООО, организации или предприятия: за что могут привлечь и какими будут санкции за уклонение от уплаты налогов.

Должность генерального директора подразумевает высокий уровень ответственности за все происходящее в компании, даже если закон нарушил кто-то другой. Привлечение руководителя ООО к уголовной ответственности — мера, которая применяется в случае серьезных нарушений: неуплаты налогов в крупном размере, обмана кредиторов, участия в «черных» схемах, предоставления контролирующим органам ложной информации и т.п. За последние годы количество таких дел существенно выросло.

В этой статье мы собрали основные причины, по которым могут привлечь к уголовной ответственности руководителя предприятия, и рассмотрели возможные санкции за каждое нарушение. Узнайте, чего нельзя допускать, если хотите оставаться на свободе!

какая уголовная ответственность за противоправное действие или незаконное предпринимательство

Уголовная ответственность за незаконное предпринимательство

Многих бизнесменов, решивших работать «в черную», подводит уверенность в том, что налоговую интересуют только крупные обороты, а мелочь выслеживать никто не станет. На практике масштабы подпольного дела роли не играют, а для того, чтобы привлечь нарушителя к ответственности, достаточно рекламного объявления, жалобы конкурентов или недовольного клиента.

Физлицо, уличенное в незаконной предпринимательской деятельности, суд обяжет выплатить НДФЛ, рассчитанный на базе суммы доказанного дохода, а также пени за просрочку. В некоторых случаях добавляются штрафы:

  • 10% от суммы дохода, полученного в результате незаконной деятельности (минимум 20 000 рублей) — если предприниматель не подавал заявление о регистрации ИП или ООО в ФНС;
  • 5 000 рублей — если документы в ФНС поданы, но доказан факт получения выручки до момента регистрации бизнеса;
  • 20% от суммы дохода (минимум 40 000 рублей) — если бизнесмен незаконно торговал или оказывал услуги более 90 дней.

Согласно статье 171 УК РФ , уголовная ответственность за незаконное предпринимательство наступает, если в результате деятельности, осуществляемой без регистрации или лицензии (в случаях, когда она обязательна), был причинен ущерб частным лицам, организациям или государству либо такая деятельность была сопряжена с извлечением дохода в крупном размере. Могут быть применены такие меры:

  • штраф до 300 000 рублей или в размере зарплаты либо другого дохода осужденного за период до двух лет;
  • принудительные работы на срок до 480 часов;
  • лишение свободы на срок до шести месяцев.

За то же противоправное действие, совершенное организованной группой или связанное с извлечением дохода в особо крупном размере (от девяти миллионов рублей), предусмотрены более строгие меры:

  • штраф от 100 000 до 500 000 рублей либо в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от года до трех;
  • принудительные работы на срок до пяти лет;
  • лишение свободы на срок до пяти лет. Дополнительно может быть назначен штраф до 80 000 рублей или в размере заработной платы либо иного дохода осужденного за период до шести месяцев.

Не рискуйте — зарегистрируйте бизнес и работайте открыто. Специалисты Фингуру помогут пройти процедуру с первого раза: подберут коды ОКВЭД, порекомендуют оптимальную систему налогообложения, заполнят заявления и оформят документы в соответствии с требованиями ФНС. Результат гарантирован!

В зависимости от обстоятельств и тяжести нарушения, неуплата налогов, сборов и страховых взносов может повлечь за собой разные меры

Уголовная ответственность за неуплату налогов ООО или ИП

В зависимости от обстоятельств и тяжести нарушения, неуплата налогов, сборов и страховых взносов может повлечь за собой разные меры: от штрафа до лишения свободы.

О том, как наказывают предпринимателей на УСН 6% и УСН 15% за несвоевременную или неполную уплату налогов и сборов, мы уже писали. Теперь поговорим о том, когда наступает уголовная ответственность за неуплату налогов ООО или ИП.

Если сумма недоимки превышает пять миллионов рублей или требование об уплате обязательного платежа не было выполнено в течение двух месяцев, может быть возбуждено уголовное дело в отношении ИП или ответственного лица организации: руководителя, учредителя, главного бухгалтера.

В соответствии со статьей 199 УК РФ , уклонение от уплаты налогов, сборов и страховых взносов в крупном размере (более пятнадцати миллионов рублей за период в пределах трех финансовых лет подряд) может караться:

  • штрафом от 100 000 до 300 000 рублей либо в размере заработной платы / другого дохода осужденного за период от года до двух;
  • принудительными работами на срок до двух лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового;
  • арестом на срок до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до двух лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового.

Платить налоги обязательно, но есть способы снизить нагрузку на бюджет фирмы, — о них мы рассказали в статье «Как законно уменьшить налог на прибыль и НДС: подсказки для ИП и юрлиц».

Если противоправное действие было совершено группой лиц по предварительному сговору либо повлекло за собой недополучение бюджетом особо крупной суммы (более сорока пяти миллионов рублей за период в пределах трех финансовых лет подряд), санкции будут более жесткими:

  • штраф от 200 000 до 500 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до трех лет;
  • принудительные работы на срок до пяти лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового;
  • лишение свободы на срок до шести лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового.

Тот, кто совершил подобное преступление впервые, освобождается от уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов, если суммы недоимки и пени, а также штрафы, предусмотренные НК РФ, были полностью уплачены.

Какая грозит ответственность за незаконное получение кредита

Уголовная ответственность за незаконное получение кредита

В соответствии со статьей 176 УК РФ , к индивидуальному предпринимателю или руководителю организации, который получил кредит либо льготные условия кредитования, предоставив банку или другому кредитору заведомо ложные сведения о хозяйственном положении или финансовом состоянии, что привело к ущербу, превышающему 2 250 000 рублей, могут быть применены такие санкции:

  • штраф до 200 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до восемнадцати месяцев;
  • обязательные работы на срок до 480 часов;
  • принудительные работы на срок до пяти лет;
  • арест на срок до шести месяцев;
  • лишение свободы на срок до пяти лет.

За незаконное получение государственного целевого кредита или его использование не по прямому назначению, которое повлекло за собой крупный ущерб гражданам, организациям или государству, предусмотрены:

  • штраф от 100 000 до 300 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от года до двух;
  • ограничение свободы на срок от года до трех;
  • принудительные работы на срок до пяти лет;
  • лишение свободы на срок до пяти лет.

итоги приведены в таблице в которой собраны причины привлечения к отвественности

Уголовная ответственность руководителя организации: обзор основных причин

Подведем итоги таблицей, в которой собраны возможные причины привлечения индивидуального предпринимателя, руководителя, учредителя или главного бухгалтера ООО к уголовной ответственности.

Уголовная ответственность за незаконное предпринимательство:

  • штраф до 300 000 рублей или в размере зарплаты либо другого дохода осужденного за период до двух лет;
  • принудительные работы на срок до 480 часов;
  • лишение свободы на срок до шести месяцев.

Если противоправное действие совершено организованной группой или связано с извлечением дохода в особо крупном размере (от девяти миллионов рублей):

  • штраф от 100 000 до 500 000 рублей либо в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от года до трех;
  • принудительные работы на срок до пяти лет;
  • лишение свободы на срок до пяти лет. Дополнительно может быть назначен штраф до 80 000 рублей или в размере заработной платы либо иного дохода осужденного за период до шести месяцев.

Уголовная ответственность за неуплату налогов ООО или ИП:

  • штраф от 100 000 до 300 000 рублей либо в размере заработной платы / другого дохода осужденного за период от года до двух;
  • принудительные работы на срок до двух лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового;
  • арест на срок до шести месяцев, либо лишение свободы на срок до двух лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового.

Если противоправное действие было совершено группой лиц по предварительному сговору либо повлекло за собой недополучение бюджетом особо крупной суммы (более сорока пяти миллионов рублей за период в пределах трех финансовых лет подряд):

  • штраф от 200 000 до 500 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до трех лет;
  • принудительные работы на срок до пяти лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового;
  • лишение свободы на срок до шести лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового.

Тот, кто совершил подобное преступление впервые, освобождается от уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов, если суммы недоимки и пени, а также штрафы, предусмотренные НК РФ, были полностью уплачены.

Незаконное получение кредита или льготных условий кредитования, нецелевое использование государственного кредита

Уголовная ответственность за незаконное получение кредита:

  • штраф до 200 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до восемнадцати месяцев;
  • обязательные работы на срок до 480 часов;
  • принудительные работы на срок до пяти лет;
  • арест на срок до шести месяцев;
  • лишение свободы на срок до пяти лет.

За незаконное получение государственного целевого кредита или его использование не по прямому назначению:

  • штраф от 100 000 до 300 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от года до двух;
  • ограничение свободы на срок от года до трех;
  • принудительные работы на срок до пяти лет;
  • лишение свободы на срок до пяти лет.

Свежие статьи про то, как экономить на полезных сервисах и получать удовольствие от ведения бизнеса

15 апреля — последний день в этом году, когда предприниматели могут подтвердить в ФСС свои данные по ОКВЭД. Самое сложное в этом процессе — найти нужное отделение и узнать регистрационный номер в ФСС. Однако знать адрес ФСС необходимо и в других случаях.

Организации уже год как получили право отказаться от использования печати. При этом у них по-прежнему возникает ряд вопросов. Нужно ли менять уставные документы? На каких документах ставить печать все же обязательно, а на каких, наоборот, можно не ставить?

Отчет о движении денежных средств позволяет получить представление об экономическом положении компании, ее ликвидности и рентабельности, поэтому является важнейшим документом бухгалтерской отчетности. Как правильно его заполнять и на какие детали обращать внимание?

Когда налоговые долги компании взыщут с бухгалтера?

Ответственность главного бухгалтера

Сегодня на микропредприятиях, в небольших компаниях, главный бухгалтер, как правило, отвечает за все отношения с государством. Главный бухгалтер, единственный в своем лице, ведет бухгалтерский и налоговый учет, сдает отчетность в фонды, формирует платежные поручения по налогам, направляет их в банк, рассчитывает страховые взносы и т.п. Более того, во многих компаниях, главный бухгалтер до сих пор довольно часто совмещает обязанности кадровика, он же получает необходимые лицензии, следит за состоянием расчетов с контрагентами компании. Безусловно, при таком объеме обязанностей, часто играет роль простой человеческий фактор, бухгалтер вследствие физической загруженности, чаще всего допускает ошибки. Именно по этой причине бухгалтеры остерегаются, что за какую-нибудь ошибку руководитель или государство привлечет их к ответственности, и не столько увольнения, сколько привлечения к материальной (имущественной ответственности) по возмещению причиненного компании ущерба или наложения штрафов. Главный бухгалтер – это второе лицо в компании, соответственно круг его обязанностей довольно широк. Однако пункт 1 статьи 6 Федерального закона от 06 декабря 2011 года № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» требует от компаний ведения бухгалтерского учета. Более никаких разъяснений законодатель, к сожалению не дает. При этом, должность главного бухгалтера довольно ответственна. Часто главные бухгалтеры под давлением руководства или собственников компании, в своей работе приступают закон.

В Налоговый кодекс РФ регулярно вносится множество поправок, изменений и дополнений. Одним из них является Федеральный закон от 30 ноября 2016 года№ 401-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ и отдельные законодательные акты РФ». Теперь задолженность по налогам компаний будут взыскивать с аффилированных физических лиц. Соответствующие правки внесены в восьмой и девятый абзацы пп. 2 п. 2 ст. 45 Налогового кодекса РФ Федеральным законом от 19 февраля 2018 года № 34-ФЗ, в частности термин «организация» просто изменено на слово «лицо». В связи с внесенными поправками налоговые органы теперь могут взыскивать налоговые недоимки в судебном порядке с аффилированных лиц и компаний должника, с которыми налогоплательщик, уклоняющийся от уплаты налогов, плотно взаимодействовал по платежным операциям, активам и т.п. А это значит, что новые поправки в налоговое законодательство РФ вновь привели к ужесточению ответственности за неуплату налогов в бюджет страны, причем к ответственности теперь будут привлекать как первых лиц компании-должника, заканчивая родственниками ее учредителей. В данной статье рассмотрен вопрос имущественной (материальной) ответственности бухгалтера, в частности по налоговым недоимкам компании.

Ответственность бухгалтера за сдачу недостоверной бухгалтерской и налоговой отчетности

Статьей 15.11 КоАП РФ за грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учёта и представления бухгалтерской отчётности, в отношении должностных лиц предусмотрена административная ответственность. В свою очередь, под грубым нарушением правил ведения бухгалтерского учёта и представления бухгалтерской отчётности понимается искажение сумм начисленных налогов и сборов не менее чем на 10 %, а также любой строки формы бухгалтерской отчётности не менее чем на 10 %. По данной статье к ответственности может быть привлечен как главный бухгалтер, так и руководитель юридического лица штрафом в размере от 2 000 до 3 000 рублей.

Так, если в компании есть главный бухгалтер, но отсутствуют доказательства, что между руководителем этой компании и главным бухгалтером были какие-либо разногласия по осуществлению отдельных хозяйственных операций, документы по таким операциям были приняты к исполнению с письменного распоряжения руководителя компании, то ответственность, в первую очередь, административную, за искажение бухгалтерской отчётности и сумм начисленных налогов понесет главный бухгалтер. Те ошибки, которые главный бухгалтер допустил в отчетности до 10 апреля 2016 года, наказываются по прежним штрафам в размере от 2 000 до 3 000 рублей. За ошибки, допущенные главным бухгалтером начиная с 10 апреля 2016 года, предусмотрена следующая административная ответственность:

  • за первичное нарушение – от 5 000 до 10 000 рублей;
  • за повторное нарушение в течение 1 года со дня первого нарушения – от 10 000 до 20 000 рублей, либо дисквалификация на от 1 года до 2-х лет;
  • искажение данных учета, вследствие чего произошло занижение суммы налога минимум на 10%;
  • искажение показателей бухгалтерской отчетности минимум на 10%;
  • в регистрах отражены операции не по всем счетам, а также отражены фиктивные операции;
  • отсутствует первичная бухгалтерская документация.

Бухгалтер может быть освобожден от ответственности в виде штрафа, в случаях:

  • своевременной подачи уточненной декларации и доплаты налога;
  • исправления ошибки в бухгалтерской отчетности до ее утверждения.

Ответственность главного бухгалтера за совершение налогового преступления – это целый комплекс неблагоприятных последствий, возникающих вследствие совершения данным лицом противоправного деяния в области налогового законодательства РФ. Поэтому, подавая документы в налоговый орган необходимо тщательно проверять и соблюдать установленные законом сроки для сдачи налоговой и бухгалтерской отчетности и не допускать ошибок. В противном случае, любая ошибка может быть истолкована налоговым органом, как намеренное действие.

Ответственность бухгалтера за нарушение налогового законодательства

Если главный бухгалтер ненадлежащим образом выполняет свои должностные обязанности или представляет налоговую или бухгалтерскую отчетность с нарушением сроков, на него может быть возложена административная ответственность. Это касается тех бухгалтеров, которые согласно трудовому договору несут ответственность не только за составление бухгалтерских отчетов, но и за предоставление налоговой отчетности в налоговый орган, а также за ведение и контроль кассовых аппаратов.

Долгое время привлечение бухгалтера оставалось невозможным. Максимально, с чем ему приходилось сталкиваться – это штраф в размере 3 000 рублей из-за несвоевременной подачи налоговой декларации. Штрафы накладываются за несвоевременное предоставление налоговой декларации. Если в декларации указаны ложные сведения, главбуха ожидает уголовная ответственность. С 04 июля 2016 года штраф за первое административное правонарушение заменяется письменным предупреждением в случае, если допущенное правонарушение не влечет имущественного вреда компании, не причиняет вред жизни и здоровью людей, окружающей среде, объектам культурного наследия. Данное правило применяется в отношении главных бухгалтеров, должностных лиц (руководителей), юридических лиц, предпринимателей – субъектов малого и среднего бизнеса (см. Федеральный закон от 03.07.2016г. № 316-ФЗ). А вот уголовная ответственность главного бухгалтера с 2016 года ужесточилась и естественно, предпринимателей, директоров и главных бухгалтеров все больше интересует вопрос, насколько вероятно привлечение к уголовной ответственности за те или иные налоговые правонарушения.

На сегодняшний день основными видами налоговых преступлений являются:

  • уклонение от уплаты налогов или сборов с физического лица и с организации (статьи 198 и 199 Уголовного кодекса РФ);
  • неисполнение налоговым агентом в личных интересах обязанностей по исчислению, удержанию или перечислению налогов и (или) сборов (ст. 199.1 Уголовного кодекса РФ);
  • сокрытие организациями или предпринимателями денежных средств либо имущества, за счет которых должно производиться взыскание недоимки (ст. 199.2 Уголовного кодекса РФ).

Имущественная (материальная) ответственность бухгалтера по налоговым недоимкам компании

С 30 июля 2017 года по долгам компании отвечает не только директор, но «контролирующее должника лицо», то есть главный бухгалтер, даже если он уже не работает в компании. Указанные дополнения были введены в статью 61.10 Федеральный закон от 26.10.2002г. № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» Федеральным законом от 29.07.2017г. № 266-ФЗ.

Важно! По долгам компании теперь отвечают все, кто был или ныне причастен к работе компании за последние три года, в том числе главный бухгалтер. По мнению законодателей, главный бухгалтер вполне может получать выгоду от неправомерного действия компании. Поэтому теперь, если компанию признают банкротом, то имущество главного бухгалтера могут арестовать и обратить на него взыскание, независимо от того, работает ли этот главный бухгалтер в компании на момент признания банкротства или нет. Как показывает уже успевшая сложиться в различных регионах судебная практика, субсидиарная ответственность в прямом смысле «заработала». Однако чтобы привлечь главного бухгалтера к субсидиарной ответственности, необходимо доказать, что именно его действия привели к банкротству компании, впрочем, как и с иными контролирующими компанию должника лицами. Также изменения повлияли и на срок привлечения контролирующего компанию должника лица к ответственности. Так срок привлечения к субсидиарной ответственности составляет три года со дня, когда суд признал компанию-должника банкротом. Важно! Исключение компании-должника из ЕГРЮЛ не является основанием освобождения от такой ответственности, равно как и признание должника банкротом.

Если у компании в результате недобросовестных или неразумных действий главного бухгалтера образовались долги, кредиторы такой компании теперь вправе обратиться в суд с иском о взыскании образовавшейся задолженности с этих самых лиц, не инициируя процедуру банкротства. Долгое время, бытующее мнение о том, что общество отвечает по своим долгам только в пределах уставного капитала, в прошлом. В Постановлении Конституционного Суда РФ от 08 декабря 2017 года № 39-П судьи определили ряд условий привлечения к такой ответственности. Так, налоговую недоимку компании можно взыскать с бухгалтера, только при условии, если сама компания признана судом не способной уплачивать эту налоговую недоимку самостоятельно (то есть, компания исключена из ЕГРЮЛ, либо признана банкротом или фактически не осуществляет деятельности). Ответственность за неуплату налогов несет сам налогоплательщик, то есть юридическое лицо. Но так как компания фактически совершает налоговое преступление через своих сотрудников, то на них и возлагается обязанность возместить причиненный ими имущественный ущерб. Конституционный суд РФ отметил «…с таких сотрудников нельзя взыскивать лишь наложенные на организацию штрафы».

Налоговая служба вслед за постановлением Конституционного суда РФ выпустила свое Письмо ФНС России от 09 января 2018 года № СА-4-18/45@, в котором разъясняет основные положения судебного акта и предписывает руководствоваться ими нижестоящим налоговым инспекциям. Такая ответственность бухгалтеру грозит, если организация уклоняется от уплаты налогов в бюджет в крупном или особо крупном размере. Согласно статьи 199 Уголовного кодекса РФ крупным размером на данный момент признается сумма, превышающая 5 000 000 рублей (более 25% от суммы, подлежащей уплате в бюджет в рамках трех финансовых лет), а особо крупным более – 15 000 000 рублей (более 50% от суммы, подлежащей уплате в бюджет в рамках трех финансовых лет) либо более 45 000 000 рублей. При установлении вышеназванных обстоятельств и наличии вины главному бухгалтеру грозит штраф, либо принудительные работы с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью, либо лишение свободы. Главный бухгалтер несет уголовную ответственность за совершение налогового правонарушения, предусмотренную частью 1 статьи 199.1 Уголовного кодекса РФ. Так, согласно указанной нормы, должностное лицо может быть привлечено к уголовной ответственности при одновременном наличии следующих обстоятельств:

  • компания не уплачивает налоги в крупных объемах;
  • главный бухгалтер осознанно совершает противоправные действия;
  • налоговые правонарушения длятся на протяжении минимум трех лет;
  • личный интерес главного бухгалтера при совершении противоправных действий.

На практике в большинстве случаев главный бухгалтер привлекается к уголовной ответственности вместе с руководителем компании, но чаще не привлекается вовсе. Однако на практике существует пример, когда судом был установлен умысел руководителя и главного бухгалтера компании, а также доказано, что доступ к сведениям о финансово-хозяйственной деятельности компании имел и руководитель и главный бухгалтер, в связи с чем, суд, установив предварительный сговор, привлек к уголовной ответственности оба должностных лица (см. Решение Ступинского городского суда Московской области от 05 апреля 2017 года по делу № 1-59/2017).

Таким образом, в ближайшем времени ожидается два варианта развития событий. Во-первых, несмотря на то, что законодательство РФ ужесточается, случаев привлечения к главного бухгалтера к субсидиарной ответственности будет не много. Во-вторых, законодательство РФ быстро допишут, так как бюджет пополняется медленно из-за серых схем ухода от уплаты налогов.

За что главбух в ответе

Работа главного бухгалтера очень ответственная. Ведь на нем — бухгалтерский учет и отчетность <1>. А еще, как правило, налоговый учет и расчет взносов. Налоговикам, внебюджетным фондам надо не только сдавать отчетность, но и сообщать разные сведения. Ошибки главбуха могут обернуться для организации штрафами. Чем же просчеты могут обернуться для него самого, выясним, ответив на поступившие от читателей вопросы.

<1> Пункт 2 ст. 7 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее — Закон N 129-ФЗ).

За неуплату налогов и взносов главбух не отвечает

Директор сказал мне, что я буду отвечать за все: за ошибки в бухучете, в исчислении налогов и взносов и прочее. То есть он сможет взыскать с меня и неуплаченные налоги, и штрафы, и пени. А если что, то еще и "посадит". Неужели это действительно так?

Т.В.Назарова, г. Сергиев Посад, Московская обл.

Нет, это не совсем так. Конечно, главбух, как и любой другой работник, может быть привлечен к разным видам ответственности — дисциплинарной, материальной, административной и даже уголовной. Все зависит от совершенного деяния.

Дисциплинарную ответственность главбух несет на общих основаниях с иными работниками. То есть за неисполнение или ненадлежащее исполнение трудовых обязанностей работодатель может вынести главбуху замечание, объявить выговор или даже уволить <2>.

Основной особенностью материальной ответственности главбуха является то, что она может быть полной, только если об этом написано в его трудовом договоре <3>. Если же в трудовом договоре такого упоминания нет, то главбух несет материальную ответственность лишь в пределах среднего месячного заработка <4>.

Об условиях и порядке привлечения работника к материальной ответственности и возмещения им ущерба см. в журнале "Главная книга", 2008, N 9, с. 41; N 11, с. 32; N 12, с. 37.

Посмотрим, насколько правомерны угрозы вашего директора по взысканию с вас налоговых (и иных) штрафов и пеней <5>, уплаченных организацией. Во-первых, на всех платежках организации, как правило, стоит и подпись директора. И если директор вовремя не подписал платежку, то вина за просрочку уплаты налогов и взносов лежит на нем.

Во-вторых, законным представителем организации и перед налоговой инспекцией, и перед внебюджетными фондами является именно директор <6>. Так что с главбуха взыскать налоговые и страховые штрафы не получится.

Теперь об административной ответственности. К такой ответственности главбуха могут привлечь как должностное лицо компании в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения им своих служебных обязанностей <7>. Для этого должна быть установлена его вина и должны быть соблюдены сроки давности привлечения к такой ответственности <8>.

Оштрафовать главбуха могут, к примеру, за такие нарушения.

Главный бухгалтер может нести и уголовную ответственность <16>, например за уклонение организации от уплаты налогов <17>.

Уголовная ответственность за неуплату налогов может грозить, только если компания "умышленно" в течение 3 лет подряд не заплатила в бюджет крупную сумму <18>:

(или) в совокупности более 2 млн руб. при условии, что доля неуплаченных налогов превышает 10% подлежащих уплате за этот период налогов;

(или) более 6 млн руб.

Имейте в виду, что случаи привлечения главбухов к уголовной ответственности крайне редки. Поскольку обвиняемыми по налоговым преступлениям выступают в основном руководители организаций <19>. А им лучше выгородить главбуха, так как за совершение преступления группой лиц по предварительному сговору наказание более суровое <20>.

<2> Статья 192 ТК РФ.
<3> Статья 243 ТК РФ.
<4> Статья 241 ТК РФ; п. 10 Постановления Пленума ВС РФ от 16.11.2006 N 52.
<5> Статьи 75, 116 — 126 НК РФ; ст. ст. 25, 46 — 48 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах. " (далее — Закон N 212-ФЗ).
<6> Пункт 1 ст. 27 НК РФ; пп. 1 п. 3 ст. 40 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью"; п. 2 ст. 69 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ "Об акционерных обществах"; ч. 4, 6 ст. 5.1 Закона N 212-ФЗ.
<7> Статья 2.4 КоАП РФ; п. 24 Постановления Пленума ВС РФ от 24.10.2006 N 18.
<8> Часть 1 ст. 1.5, ч. 1 ст. 2.1, ч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ.
<9> Часть 1 ст. 4.5 КоАП РФ.
<10> Статья 15.4, ч. 1 ст. 15.33 КоАП РФ.
<11> Статья 15.5, ч. 2 ст. 15.33 КоАП РФ.
<12> Часть 1 ст. 15.6, ч. 3, 4 ст. 15.33 КоАП РФ.
<13> Часть 6 ст. 15.25 КоАП РФ; Решение Нижегородского областного суда от 28.02.2011 N 7-101/2011.
<14> Статья 15.11 КоАП РФ.
<15> Статья 15.1 КоАП РФ; п. 39 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утв. Решением Совета директоров ЦБ РФ от 22.09.1993 N 40.
<16> Статья 18 Закона N 129-ФЗ; п. п. 7, 17 Постановления Пленума ВС РФ от 28.12.2006 N 64.
<17> Статьи 33, 34, 199 УК РФ.
<18> Статья 199 УК РФ.
<19> Пункт 1 ст. 6, ст. 18 Закона N 129-ФЗ.
<20> Часть 2 ст. 199 УК РФ.

Отдельный договор о полной материальной ответственности — не для главбуха

К нам пришел устраиваться главный бухгалтер. Я — директор — хочу заключить с ним отдельный договор о полной материальной ответственности, а наш кадровик говорит, что с главбухами такой договор вообще-то не заключают. Он прав?

А.В.Колмаков, г. Москва

Да, ваш кадровик прав, так как возлагать полную материальную ответственность на главбуха можно только в трудовом договоре <21>. Отдельные письменные договоры о полной материальной ответственности могут заключаться лишь с теми работниками, которые занимают должности, поименованные в специальном Перечне, утвержденном Минтрудом России <22>. Должности же главного бухгалтера в этом Перечне нет. Значит, в вашем случае отдельный договор о полной материальной ответственности с главбухом можно заключить, только если он по совместительству будет работать у вас, например, кассиром.

<21> Статья 243 ТК РФ.
<22> Статья 244 ТК РФ; Перечень должностей и работ, замещаемых или выполняемых работниками, с которыми работодатель может заключать письменные договоры о полной индивидуальной материальной ответственности за недостачу вверенного имущества, утв. Постановлением Минтруда России от 31.12.2002 N 85; Письмо Роструда от 19.10.2006 N 1746-6-1; п. 4 разд. "Судебная практика по гражданским делам" Обзора законодательства и судебной практики Верховного Суда Российской Федерации за IV квартал 2009 г., утв. Постановлением Президиума ВС РФ от 10.03.2010.

Главбуха нельзя освободить от всей ответственности

Устраиваюсь на должность главбуха. Договорились с директором, что я буду иметь право подписи лишь первичных документов, а все отчеты, банковские документы, договоры и так далее будет подписывать он. Он же за все и будет отвечать. Можно ли предусмотреть, что я как главбух не буду нести никакой ответственности? Если да, то в каком документе это прописать, чтобы налоговая и другие органы при проверке никаких вопросов ко мне не имели?

А.М.Оськина, г. Санкт-Петербург

Учтите, что главбух, по Закону о бухучете, отвечает <23> за ведение бухгалтерского учета, а также за своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности. И перекрывать трудовым договором или должностной инструкцией эту норму Закона вы не можете. Поэтому если ваша должность будет называться "главный бухгалтер", то всю ответственность за "бухгалтерские" нарушения будете нести вы. И не важно, как вы договорились с директором.

В то же время обязанность, например, вести налоговый учет, представлять декларации и расчеты, рассчитывать налоги и страховые взносы на главбуха Законом о бухучете не возложены. Более того, законным представителем в этих правоотношениях является директор <24>. Поэтому, к примеру, за непредставление налоговых деклараций <25> вас привлечь к ответственности будет нельзя, если вашим трудовым договором или должностной инструкцией обязанность составлять и представлять налоговые декларации не закреплена <26>.

<23> Пункт 2 ст. 7 Закона N 129-ФЗ.
<24> Пункт 1 ст. 27 НК РФ; пп. 1 п. 3 ст. 40 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ; п. 2 ст. 69 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ; ч. 4, 6 ст. 5.1 Закона N 212-ФЗ.
<25> Статья 15.5 КоАП РФ.
<26> Часть 1 ст. 2.1, ст. 2.4 КоАП РФ.

Кто исполняет функции главбуха, тот за них и отвечает

Если должности главбуха в штате не предусмотрено, а все его функции выполняет финансовый директор, будет ли он нести ответственность так же, как главбух?

Н.Б.Гурьянова, г. Люберцы, Московская обл.

Если в должностной инструкции финансового директора предусмотрены все обязанности главбуха, то административную ответственность за "бухгалтерские" правонарушения он будет нести так же, как и главбух.

А вот условие о полной материальной ответственности в трудовой договор с финансовым директором включить нельзя. Поскольку такие трудовые договоры можно заключать только с заместителями руководителя, главными бухгалтерами и работниками, поименованными в Перечне <27>. Значит, максимум, что вы с него взыщете, — это его средний месячный заработок. Но если вы подпишете с финансовым директором договор о совмещении им работы по его должности и должности главбуха, то тогда возложить на него полную материальную ответственность будет можно <28>.

За ошибки в учете, совершенные во время нахождения главбуха в отпуске или на больничном, несет ответственность работник, на которого были временно возложены функции главбуха, а при отсутствии такого работника — руководитель <29>.

О том, как возложить обязанности временно отсутствующего работника на другого работника, см. в журнале "Главная книга", 2011, N 10, с. 15.

<27> Часть 2 ст. 243, ст. 244 ТК РФ.
<28> Часть 2 ст. 243 ТК РФ.
<29> Пункт 1 ст. 6, ст. 18 Закона N 129-ФЗ.

Главбух отвечает за ошибки подчиненных

Несет ли главный бухгалтер ответственность за ошибки в бухгалтерском учете и отчетности, совершенные его подчиненными?

А.Н.Миронова, г. Москва

Да, но не любую ответственность и не во всех случаях. Так, материальную ответственность за ошибки подчиненных главбух не несет <30>. А вот если ошибки подчиненных привели к совершению административного "бухгалтерского" правонарушения, то штраф будет налагаться именно на главного бухгалтера. Ведь он — должностное лицо компании <31>. Он возглавляет бухгалтерскую службу в организации и несет ответственность за ошибки в бухгалтерском учете, искажение бухгалтерской отчетности и несоблюдение сроков ее представления <32>.

<30> Статьи 233, 238, 240 ТК РФ.
<31> Статья 2.4 КоАП РФ.
<32> Подпункт "а" п. 2 ст. 6, п. 2 ст. 7, ст. 18 Закона N 129-ФЗ; п. 24 Постановления Пленума ВС РФ от 24.10.2006 N 18.

Упущенную выгоду главбух возмещать не должен

Я переплатила в бюджет довольно крупную сумму налога. Директор собирается нанять аудиторов, чтобы те посчитали, сколько предприятие могло бы получить прибыли в результате оборота тех денег, которые были переплачены в бюджет. И взыскать эту неполученную прибыль с меня как с главбуха, поскольку на мне полная материальная ответственность. Возможно ли это?

Е.В.Яшина, г. Пенза

Нет. Переплаченный налог не является действительным ущербом, который можно взыскать с работника <33>. Неполученные же доходы (упущенную выгоду) работник возмещать не должен <34>.

<33> Статьи 233, 238 ТК РФ; п. 1 ст. 78 НК РФ.
<34> Статья 238 ТК РФ.

Выполнение распоряжения руководителя освобождает от ответственности

Несет ли главбух ответственность, если он выполнил письменное распоряжение руководителя, повлекшее неблагоприятные последствия?

М.А.Лукашова, г. Москва

Нет, не несет <35>. Выполнение письменного распоряжения руководителя полностью избавит главбуха от дисциплинарной, материальной и административной ответственности за наступившие неблагоприятные последствия <36>. А если распоряжение сделано устно, а вы понимаете, что его выполнение позволит привлечь вас к ответственности, то либо не выполняйте его (и готовьтесь к возможному увольнению), либо просите руководителя оформить письменное распоряжение.

<35> Пункт 25 Постановления Пленума ВС РФ от 24.10.2006 N 18.
<36> Статьи 192, 233 ТК РФ; п. 4 ст. 7 Закона N 129-ФЗ.

Главбух без подчиненных все равно главбух

Отвечает ли главбух, делающий всю бухгалтерскую работу в организации один, наравне с главбухом, возглавляющим целую бухгалтерскую службу?

Н.К.Макушина, г. Самара

Да. Ответственность главбуха не зависит от того, работает он в единственном лице или возглавляет бухгалтерскую службу <37>.

<37> Пункт 2 ст. 7, ст. 18 Закона N 129-ФЗ.

Уволившегося главбуха можно привлечь к ответственности

Главный бухгалтер фирмы уволился. Ошибки, относящиеся к периоду его работы, обнаружены при налоговой проверке после его увольнения. Неужели за них буду отвечать я?

Т.И.Афанасьева, г. Нижний Новгород

Нет, к ответственности за эти правонарушения можно привлечь только виновного в их совершении уволившегося главбуха <38>. Расторжение трудового договора не снимает с него обязанности возместить причиненный организации ущерб <39>.

О самых часто задаваемых вопросах о смене главбуха и приеме-передаче дел см. в журнале "Главная книга", 2010, N 9, с. 46.

<38> Часть 1 ст. 1.5, ч. 1 ст. 2.1, ст. 2.4 КоАП РФ; вопрос N 10 применения КоАП РФ Обзора судебной практики ВС РФ за II квартал 2006 г. от 27.09.2006; Письмо Минфина России от 23.10.2008 N 03-02-08/20.
<39> Статья 232 ТК РФ.

Об уголовной ответственности главного бухгалтера

А. К.: Да, такое вполне возможно. Существует Постановление Пленума Верховного суда о практике применения «налоговых» статей Уголовного кодекса. После УК и УПК это, пожалуй, самый важный документ, которым руководствуются суды при рассмотрении дел об уклонении от уплаты налогов. Так вот, в этом Постановлении основными субъектами преступления, предусмотренного статьей 199 УК, названы руководитель и главный бухгалтер. Причем эти лица рассматриваются на равных, то есть нет никаких указаний на то, что в первую очередь ответственность несет руководитель, а не главбух.

Вопрос. То есть, если что, посадят обоих? Или кого-то одного? А если одного, то кого именно?

А. К.: Здесь все зависит от конкретных обстоятельств. Напомню, что под уклонением от уплаты налогов понимается либо непредставление налоговой декларации, либо включение в нее заведомо ложных сведений. Кто составляет декларацию и следит за ее своевременным представлением в инспекцию? Главбух. Но директор эту декларацию подписывает и, как законный представитель компании в налоговых правоотношениях, несет ответственность за достоверность указанных в ней сведений.

Далее. Осудить человека за уклонение от уплаты налогов можно только при условии, что это преступление совершено с прямым умыслом. То есть нужно доказать, что, во-первых, человек знал о недостоверности сведений, указанных в декларации, а во-вторых, внес их сам или дал указание внести эти сведения именно с целью уплатить налоги в меньшей сумме или не платить вообще.

Отсюда делаем выводы. Одно дело, если бухгалтер понятия не имел о том, что отдельные поставщики компании относятся к откровенно недобросовестным налогоплательщикам. Особенно если директор уверил его, что это проверенные и благонадежные партнеры. Тогда нет никакой вины бухгалтера в том, что он, скажем, применил вычеты НДС по счетам-фактурам, выставленным однодневками.

Но, согласитесь, обычно бухгалтер прекрасно знает о том, работает его компания с однодневками или нет. Тем более что, как правильно заметил лектор, выставлять документы от имени этих организаций нередко приходится самому бухгалтеру, так же как и составлять их отчетность. В таких случаях вина бухгалтера очевидна. Другое дело, что вряд ли виновным в уклонении от уплаты налогов признают его одного. Сложно представить ситуацию, когда бухгалтер без ведома директора будет договариваться с реальными поставщиками о том, что товар будет приобретаться через цепочку однодневок. Поэтому если бухгалтера и признают виновным, то только вместе с директором.

А. К.: На самом деле ничего утешительного в этом нет. То, что виновными признают и руководителя, и главбуха, приведет к худшим последствиям, чем если бы осудили кого-то одного. Потому что два человека по уголовному законодательству — это уже группа лиц. А за уклонение от уплаты налогов, совершенное группой лиц по предварительному сговору, предусмотрены более строгие санкции, максимум — 6 лет лишения свободы. Кстати, судебная практика показывает, что если главного бухгалтера и обвиняют в неуплате налогов, то, как правило, «в группе» с директором.

Вопрос. Раз уж мы заговорили об уголовной ответственности, можно еще один вопрос на эту тему?

Вопрос. У нас прошла выездная проверка. Инспекция доначислила налоги и приняла решение о привлечении к налоговой ответственности. Мы это решение благополучно обжаловали в арбитражном суде. Требование об уплате налога мы не исполняли, поскольку были уверены, что выиграем дело. Но из-за этого материалы проверки ушли в Следственный комитет. А там, недолго думая, возбудили уголовное дело в отношении директора, а потом направили его в суд общей юрисдикции. Получается, что для следователей и обычных судов решения арбитражного суда вообще не имеют значения?

А. К.: Не совсем так. Уголовно-процессуальный кодекс предусматривает, что обстоятельства, установленные вступившим в силу постановлением арбитражного суда, признаются следователем, прокурором и судом общей юрисдикции без дополнительной проверки.

Но речь идет именно об обстоятельствах, а не о выводах, которые сделаны арбитражным судом исходя из этой информации. Например, арбитражным судом установлено, что счета-фактуры, выставленные компанией А, подписаны главбухом компании Б. При этом компания А декларации не представляет и налоги не платит. Суд общей юрисдикции будет рассматривать эти обстоятельства как уже установленные факты. Но принимать решение о том, свидетельствуют ли эти факты об уклонении от уплаты налогов с компании А или компании Б и кто в этом виновен, суд будет самостоятельно.

При этом он будет учитывать и те обстоятельства, которые в арбитражном процессе не рассматривались, да и не могли рассматриваться в принципе. Я имею в виду доказательства, полученные теперь уже полицией или Следственным комитетом в рамках оперативно-разыскной деятельности и следственных действий. Поэтому решение суда по уголовному делу может принципиально отличаться от решения арбитражного суда, в котором рассматривались те же эпизоды деятельности организации.

И случалось, что руководителя (кстати, вместе с главбухом) осуждали по 199-й статье УК, несмотря на то что правомерность действий организации была подтверждена в арбитражных судах трех инстанций.

Ответственность главного бухгалтера в 2021 году

Во многих крупных компаниях есть главный бухгалтер. Промахи этого работника приводят к большим убыткам. Главбух следит за состоянием бухучета и за сдачей финансовой отчетности в ИФНС России.

Ниже подробно рассмотрены права, обязанности и виды ответственности главных бухгалтеров.

Права и обязанности

Основные права и обязанности главбуха подробно прописаны в следующих нормативных актах:

  • ФЗ № 402 «О бухучете» от 06.12.2011;
  • Постановление Правительства РФ № 787 от 31.10.2002;
  • Постановление Минтруда РФ № 37 от 21.08.1998.

Согласно крайнему постановлению, главбух выполняет следующие обязанности по своей должностной инструкции:

  • организует ведение бухучета у ИП;
  • выстраивает общую схему финансовой деятельности предприятия и ведения бухучета;
  • разрабатывает планы бухгалтерских счетов;
  • контролирует организационный документооборот бухгалтерской отчетности и следит за инвентаризационной описью;
  • обеспечивает функциональный учет;
  • контролирует применение имеющихся ресурсов.

Помимо вышеприведенных обязанностей, должностное лицо имеет определенные права. При их применении выполняют такие действия:

  • создают официальные запросы во все филиалы компании и для конкретных специалистов;
  • распределяют конкретные обязанности среди работников отдела бухгалтерии;
  • заверяют финансовую документацию;
  • создают новую концепции предприятия по ведению бухгалтерской отчетности.

Виды ответственности

/>До и с 2018 года главного бухгалтера привлекают к таким видам ответственности:

  1. Материальной — за причинение ущерба компании;
  2. Административной — за плохую работу по своей должности;
  3. Дисциплинарной — за опоздание на работу и иные правонарушения;
  4. Уголовной — уголовное дело возбуждают после неуплаты фирмой крупных налоговых сумм и за ведение двойной бухгалтерии;
  5. Ответственность за задержку зарплаты сотрудников;
  6. Финансовой;
  7. Субсидиарной.

Какую из вышеприведенных видов ответственности несут только главные бухгалтера, подробно прописано в таких нормативных документах:

  • ФЗ № 402 от 06.12.2011 г. — права и обязанности;
  • КоАП РФ — какие виды ответственности несет работник компании в лице главного бухгалтера после своего увольнения;
  • УК РФ — привлечение главных бухгалтеров к различным мерам уголовной ответственности;
  • Трудовой кодекс РФ (ТК РФ) — дисциплинарные меры наказания.

Дисциплинарная

За определенные правонарушения и с 2021 года главного бухгалтера привлекают к дисциплинарной ответственности. Это происходит из-за неисполнения конкретных обязанностей по ТК РФ.

Согласно ст. 192 ТК РФ, к этому сотруднику применяют такие меры наказания:

  • замечание;
  • вынесение выговора;
  • увольнение.

Материальная

Согласно ст. 238, 243 ТК РФ, главный бухгалтер несет 1 из 2 нижеприведенных видов материальной ответственности:

  • коллективную. С работника взыскивают компенсацию, которая равна размеру его средней заработной платы;
  • индивидуальную полную материальную ответственность — главный бухгалтер покрывает все убытки предприятия.

Компенсационную выплату за нанесенный ущерб выплачивают в таких случаях:

  • при недостаче имущества или финансовых средств предприятия;
  • при порче офисной или иной собственности (техники, сырья);
  • по вине должностных лиц.

Это касается причинения предприятию реального материального ущерба. Компенсационную выплату не взыскивают после нанесения косвенного ущерба (например, при упущенной организацией прибыли).

Административная

К главному бухгалтеру применяют разнообразные административные меры наказания в таких ситуациях:

  • при несоблюдении правил заполнения бухгалтерского баланса;
  • при непредъявлении в конкретные сроки отчетной финансовой документации в ИФНС России;
  • после срыва сроков постановки компании на налоговый учет;
  • при неправильной работе с кассовым оборудованием;
  • из-за нарушения тех российских законов, которые касаются финансовой отрасли.

К этому должностному лицу применяют административные меры наказания в следующих ситуациях:

  • при регистрации в бухгалтерских регистрах мнимого и притворного предмета бухучета;
  • при ведении двойной бухгалтерии;
  • при несоответствии сведений из бухгалтерской отчетности с регистрами бухучета.

Все это считают грубыми правонарушениями.

Уголовная

Согласно ст. 199.1 УК РФ, к главному бухгалтеру применяют различные меры уголовной ответственности. Такое наказание назначают при наличии нескольких следующих оснований:

  • при уклонении фирмы от уплаты различных налогов;
  • при совершении умышленных финансовых преступлений;
  • при нарушении определенных российских законов в течение 3 лет как минимум.

Зарплатные нарушения

Главного бухгалтера наказывают и при невыплате ЗП сотрудникам компании. Так, за однократную задержку ЗП должностное лицо штрафуют на 1000-5000 руб. При еще 1 подобном правонарушении, должностное лицо дисквалифицируют на 3 годам как максимум (ст. 5.27 КоАП РФ).

При возникновении тяжких последствий от невыплаты ЗП работникам компании за 3-месячный период меры наказания ужесточают. Должностное лицо штрафуют на 300-500 тыс. руб., или сажают в тюрьму на 5 лет как максимум.

Субсидиарная

Согласно ФЗ № 266 «О банкротстве» от 29.07.2017, главбух несет и субсидиарную ответственность. Так, за неуплату фирмой налоговых платежей это должностное лицо наказывают в течение одного года с момента осуществления подобного правонарушения.

За уклонение компании от уплаты больших сумм налоговых платежей срок давности равен 2 годам с даты осуществления главным бухгалтером преступного деяния, а налогов в особо крупном размере — 10 годам.

До июля 2017 главный бухгалтер не нес субсидиарной ответственности при банкротстве предприятия. После внесения поправок в ФЗ № 266 от 29.07.2017 главбух стал контролирующим должностным лицом.

Для наглядной иллюстрации ниже приведена итоговая таблица видов ответственности и санкций.

Вид ответственностиНорма (статья)Санкции
АдминистративнаяСт. КоАП РФРазмер штрафа
15.5300–500 руб.
15.11500–1000 руб.
14.51500–3000 руб.
15.14000–5000 руб.
Материальная238, 243 ТК РФ1 зарплата должностного лица или возмещение всего реального ущерба (полная МО).
Дисциплинарная192 ТК РФУвольнение с работы, замечание или вынесение строгого выговора.
Уголовная199 УК РФШтраф 100–300 тыс. руб., или исправительные работы на 2 года, или арест на полгода, или тюремное заключение на 2 года.
159 УК РФШтраф 100–500 тыс. руб. или в размере ЗП за 1-3 года, или исправительные работы на 5 лет.
160 УК РФНаказание из ст. 159 УК РФ или тюремное заключение на 6 лет с выплатой штрафа до 10 000 руб.
Субсидиарнаягл. 59 ГК РФ, ФЗ № 266 «О банкротстве» от 29.07.2017Возмещение предприятию материального ущерба в конкретном размере, который прописан в трудовом договоре.

Приведенный перечень не является исчерпывающим.

Наказание после увольнения

При выявлении преступлений главбуха после его ухода с работы, его все равно наказывают. В этом случае идут в судебный орган и подают иск на протяжении 12 месяцев с даты выявления конкретного правонарушения.

Отсчет срока в один год начинают со дня выявления, а не совершения главбухом преступного деяния. В этой ситуации в суд предоставляют факты и документированные доказательства того, что преступление было выявлено в конкретный день.

Сроки давности

Согласно ст. 4.5 КоАП РФ, срок давности применения разнообразных административных мер наказания не превышает 2 месяцев с даты их назначения. Такой период времени для уголовных преступлений подробно прописан в ст. 78 УК РФ.

Срок привлечения главных бухгалтеров к уголовной ответственности равен таким показателям:

  • 2 года — за легкие правонарушения;
  • 6 лет — за совершение различных преступлений средней тяжести;
  • 10 лет — при осуществлении тяжких противоправных деяний;
  • 15 лет — за совершение особо тяжких преступлений.

Штрафуют ли нового работника после увольнения прежнего

Новый главный бухгалтер не несет никакой ответственности за преступления прежнего должностного лица. Наказывают только самих виновников, а не новых работников.

После увольнения с работы, бывшего главного бухгалтера привлекают и к административным различным видам ответственности (ст. 1.5, 2.4 КоАП РФ).

Наказание за задержку ЗП

Задержку ЗП считают финансовым преступлением, за которое руководитель фирмы и главбух несут персональную ответственность. В этом случае работники, которые не получили ЗП, идут в Трудовую инспекцию.

За задержку или невыплату ЗП отвечают разные должностные лица. Это зависит от состава преступления:

  • при невыплате ЗП из-за отсутствия денег на счету компании наказывают руководителя;
  • при наличии средств в бухгалтерском балансе фирмы различные меры наказания применяют к главному бухгалтеру.

В вышеприведенных ситуациях и к главбуху, и к руководителю применяют административные меры наказания. В этом случае им выписывают штрафы.

Штрафные санкции за неуплату налогов

Налог на добавленную стоимость в 2018 году

За неуплату компанией больших сумм налоговых платежей главного бухгалтера привлекают к финансовой ответственности. В первом случае правонарушителю выписывают такие штрафы:

  • 5% от суммы налога — за срыв сроков сдачи налоговых деклараций (п. 1 ст. 119 НК РФ);
  • 500 руб. — за представление каждого недостоверного документа (ст. 126.1 НК РФ);
  • 300-500 руб. — за непредставление необходимой информации в ИФНС России (ст. 15.6 КоАП РФ).

Согласно ст. 199.1 УК РФ, главбуха сажают в тюрьму за различные правонарушения. Например, за уклонение от уплаты в ИФНС России налоговых платежей компании к виновному сотруднику применяют следующие меры наказания:

  • штраф — до 300 тыс. руб. или в объеме ЗП работника за 1-2 года;
  • выполнение исправительных работ — до 2 лет;
  • арест на полгода как максимум;
  • тюремное заключение — до 2 лет.

Меры по снижению риска образования ответственности

В случае подтверждения вины к главбуху в любое время применяют вышеприведенные меры наказания. Ниже перечислены определенные действия, которые снижают такие риски.

Как избежать наказания за совершение мнимых сделок и неуплату налогов

Оптимизация и снижение величины налогов является главной задачей главбуха фирмы. Однако, в этой ситуации нельзя снижать размеры одних налоговых платежей за счет уклонения от других.

Это правило касается оформления служебных записок и иной документации с подписью директора. Причем, штемпели без подписи, но с надписью «к выполнению» не считают оправдательными доводами в судебном деле.

Оформление своего несогласия с приказами руководителя

При несогласии с конкретными решениями руководителя компании, главбух составляет на его адрес служебную записку. В ней указывают такую информацию:

  • причины составления записки;
  • будущие вероятные проблемы;
  • свое отрицательное отношение к выполнению распоряжения директора;
  • свой вариант решения проблемы.

Для придания этому документу юридической силы, его официально передают секретарю. Затем, сотрудник секретариата присваивает служебной записке входящий номер.

голоса
Рейтинг статьи
Читать еще:  Изменение границ земельного участка без и с перераспределением площади
Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector