Art-clr.ru

Арт Журнал
4 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Авансы по налогу на прибыль: отражать или нет

Авансы по налогу на прибыль: отражать или нет?

Марина Пивоварова

Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль предусматривает возникновение у организации обязательств в виде ежемесячных авансовых платежей. Даты их внесения не совпадают ни с окончанием месяца, ни с окончанием квартала. Означает ли это, что отражать ежемесячные авансовые платежи в бухучете не нужно? В этом вопросе вместе с вами разбираются эксперты службы Правового консалтинга ГАРАНТ аудитор Марина Пивоварова и профессиональный бухгалтер Сергей Родюшкин.

Обязана ли организация отражать в бухгалтерском учете начисление ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль, уплачиваемых в течение квартала?

В бухгалтерском учете необходимо отражать начисление сумм авансовых платежей по налогу на прибыль, включая суммы ежемесячных авансовых платежей. С учетом алгоритма исчисления авансовых платежей, предусматривающего зачет ранее исчисленных авансовых платежей, начисление отражается следующими бухгалтерскими записями:
Дебет 99 Кредит 68, субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
— отражен ежемесячный авансовый платеж, подлежащий к уплате в 1-м, 2-м и 3-м месяцах отчетного квартала;
Дебет 99 Кредит 68, субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
— отражена сумма налога на прибыль к доплате (или «сторно» — к уменьшению) по итогам отчетного (налогового) периода.
При решении вопроса об отражении или неотражении в бухгалтерском учете начисления авансовых платежей налогов, включая авансовые платежи по итогам каждого отчетного (налогового) периода и ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль, мы исходим из принципов, заложенных в положения Федерального закона от 21.11.96 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон № 129-ФЗ), согласно которым объектами бухгалтерского учета являются имущество организаций, их обязательства и хозяйственные операции, осуществляемые организациями в процессе их деятельности (п. 2 ст. 1 Закона № 129-ФЗ), и основными задачами бухгалтерского учета является формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении (п. 3 ст. 1 Закона № 129-ФЗ).
Требование к бухгалтерской отчетности давать достоверное и полное представление о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении заложено и в п. 6 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации».
Вывод о том, что в целях достоверного отражения финансовых результатов деятельности организации за соответствующий период отчет о прибылях и убытках, представляемый в составе промежуточной бухгалтерской отчетности, должен содержать сведения о налоге на прибыль, причитающемся к уплате за счет прибыли за этот период, вытекает из анализа положений п. 21 и 23 ПБУ 4/99 и п. 83 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.98 № 34н.
Учитываем также, что налоговые органы самостоятельно на основании деклараций производят начисление сумм ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в бюджет, в карточках лицевых счетов налогоплательщиков (см., например, письма МНС России от 26.12.2003 № ВГ-6-02/1372@, УМНС России по г. Москве от 12.03.2004 № 26-08/16764). Следовательно, неотражение в бухгалтерском учете начисления авансовых платежей по налогу на прибыль противопоставляет друг другу размеры задолженности (обязательств) организации перед бюджетом по данным ее бухгалтерской отчетности и данным налоговых органов.
И наконец, согласно Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н, для обобщения информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, предназначен счет 68 «Расчеты по налогам и сборам». При этом счет 68 кредитуется на суммы налога на прибыль, причитающиеся по налоговым декларациям (расчетам) к взносу в бюджеты в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки», а по дебету счета 68 отражаются суммы, фактически перечисленные в бюджет.

Авансовые платежи по налогу на прибыль в 2020 году

22 апреля в силу вступил Федеральный закон N 121-ФЗ, вносящий поправки в порядок уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль.

Компании уплачивают авансы по налогу на прибыль с разной периодичностью: ежемесячно или ежеквартально. По общим правилам раз в квартал уплачивать авансовые взносы по налогу на прибыль могут организации, выручка которых не превышает 15 млн рублей за каждый из предыдущих четырех кварталов (п. 3 ст. 286 НК РФ). Если не компания не соответствует условиям, указанным в п. 3 ст. 286 НК РФ , то она вносит авансовые платежи каждый месяц.

Согласно новому закону лимит доходов, до достижения которого требуется платить только квартальные платежи, увеличен до 25 млн рублей. Исходя из этого, организации с доходами меньше указанной суммы могут не платить авансовый платеж за май. Если в поданной декларации за 1 квартал заявлены будущие ежемесячные взносы, рекомендуется представить уточненку. Уведомлять об изменении порядка уплаты не обязательно, но организация вправе отправить в территориальную налоговую инспекцию пояснительное письмо в произвольной форме. Это поможет избежать вопросов о причине неуплаты ежемесячный авансовых платежей.

Второе важное изменение касается порядка расчета и уплаты авансовых платежей.

Любая организация на ОСНО может самостоятельно перейти на исчисление и уплату авансовых платежей ежемесячно от фактически полученной прибыли. Для этого необходимо уведомить о своем решении территориальное отделение ИФНС до конца года, предшествующего налоговому периоду. Переход на другую систему уплаты осуществляется с 1 января нового года.

Внесенные законом поправки дают возможность компаниям, которые уплачивают авансовые платежи помесячно, перейти на отчисления по фактической прибыли, не дожидаясь конца 2020 года.

При желании сменить систему уплаты нужно отправить уведомление в ФНС по утвержденной форме до 20-го числа (включительно) последнего месяца отчетного периода, начиная с которого организация переходит на уплату авансовых платежей по фактической прибыли. Для перехода на новый порядок расчета с взноса за январь-апрель сообщить в налоговую инспекцию необходимо не позже 8 мая. Чтобы перейти на ежемесячные платежи по фактической прибыли с отчетного периода январь-май, подать документы нужно будет до 20 мая включительно.

Отправить уведомление можно через личный кабинет налогоплательщика.

Кроме того необходимо внести изменения в учетную политику компании, так как в ней должен быть указан применяемый регламент расчета и внесения в бюджет авансовых платежей по налогу на прибыль.

Важно учитывать, что при подобном порядке уплаты авансовых платежей представлять декларацию нужно каждый месяц. В связи с принятыми мерами поддержки бизнеса сроки сдачи отчетности за 4 месяца 2020 года продлены, сдать декларации можно будет в августе. Но сроки подачи отчетов за 5 месяцев и далее уже не переносятся.

Документы:

  • Федеральный закон от 22.04.2020 N 121-ФЗ
  • Письмо ФНС от 22.04.2020 №СД-4-3/6802@

Консультант Плюс: коронавирус

Закажите бесплатный сборник материалов «Коронавирусные» разъяснения» и получите доступ к необходимой для работодателя информации по теме: оплата нерабочих дней, сроки сдачи отчетности и уплаты налогов, разъяснения по льготам, образцы кадровых форм, готовые решения и многое другое.

Задача 2.1. Расчет квартальных авансовых платежей организацией по налогу на прибыль.

В течение налогового периода организация реализовала продукцию на 500 тыс. руб. (без НДС). За этот же период хозяйственным способом был построен гараж для собственных нужд. Стоимостью строительно-монтажных работ составила 100 тыс. руб. (без НДС).

Оприходовано и отпущено в производство материальных ценностей на сумму 200 тыс. руб. (в т.ч. НДС), из них оплачено 177 тыс. руб. На сумму поставленных материальных ценностей получены счета-фактуры в отчетном налоговом периоде.

Ставка налога – 18%.

Определить:сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет за налоговый период.

Решение:

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется в виде разницы между суммами налога, полученными от покупателей за реализованные им товары, и суммами налоговых вычетов.

1. Определяем сумму налогооблагаемой базы:

500 тыс.руб. + 100 тыс.руб. = 600 тыс.руб.

2. Рассчитываем сумму налога, предъявленную покупателям:

600 тыс.руб. * 18% = 108 тыс.руб.

3. Исчисляем сумму налогового вычета. К вычетам относятся суммы налога по полученным счетам фактурам, предъявленные налогоплательщику при приобретении товарно-материальных ресурсов, работ, услуг. По условиям задачи всего получено материальных ресурсов на сумму 200 тыс.руб. (в т.ч. НДС). Таким образом сумма НДС, подлежащая зачету: 200 тыс.руб.* 18% : 118% = 30508 руб.

Читать еще:  Как стать мировым судьей

4. Определяем сумму налога, подлежащую уплате в бюджет:

108 000 руб. – 30508 руб. = 77 492 руб.

Задача типовая 2

Определения налоговой базы по операциям, облагаемым по общей ставке

Данные для решения задачи:

В течение I квартала организация "Альфа", осуществляющая оптовую торговлю, реализовала 300 т макаронных изделий по цене 10 тыс. руб. за тонну (без учета НДС). Макаронные изделия были реализованы 20 покупателям по 15 т каждому согласно договорам поставки. Кроме того, организация поставила 30 т крупы по цене 4 тыс. руб. за тонну (без учета НДС) 10 покупателям.

Решение:

1. Макаронные изделия и крупа облагаются по одной ставке НДС в размере 10% (п. 2 ст. 164 НК РФ). Следовательно, налоговая база по всем осуществленным в I квартале операциям определяется организацией суммарно.

Итак, по итогам I квартала при исчислении суммы НДС налоговая база равна:

НБ = (НБм1 + НБм2+ . + НБм20) + (НБк1 + НБк2 + . + НБк10),

где НБ — общая сумма налоговой базы;

НБм — налоговая база по реализации макаронных изделий;

НБк — налоговая база по реализации крупы.

НБ = ((15*10 000+…+15*10 000) + (3*4 000+…+3*4 000)) = 3000000 + 120 000 = 3120000 руб.

2. Общая сумма НДС по итогам I квартала исчисляется следующим образом:

сумма НДС = НБ x 10%.

3120000 * 10 % = 312000 руб.

Задача типовая 3

Определения налоговой базы по операциям, облагаемым по разным ставкам

Данные для решения задачи:

За основу возьмем условия предыдущего примера с тем дополнением, что в I квартале организация "Альфа" также выполнила хозяйственным способом строительство склада для хранения товаров на сумму 3 млн. руб. и реализовала остатки материалов, не использованных при выполнении строительных работ на сумму 50 тыс.руб.

Решение:

Реализация макаронных изделий и крупы облагается по общей ставке НДС в размере 10%.

Выполнение строительно-монтажных работ хозяйственным способом и реализация строительных материалов облагаются НДС по ставке 18%.

Следовательно, налоговая база по реализации продовольственных товаров определяется отдельно от налоговой базы по выполнению СМР и реализации строительных материалов.

Итак, по итогам I квартала при исчислении суммы НДС организация "Альфа" определяет две налоговые базы:

1) НБ1 = (НБм1 + НБм2 + . + НБм20 + НБк1 + НБк2 + . + НБк10),

где НБ1 — налоговая база по реализации продовольственных товаров;

НБм — налоговая база по реализации макаронных изделий;

НБк — налоговая база по реализации крупы;

НБ1 = 3000000 + 120 000 = 3120000 руб.

2) НБ2 = (НБсмр + НБмат),

где НБ2 — общая налоговая база по выполненным СМР и по реализации строительных материалов;

НБсмр — налоговая база по выполнению СМР;

НБмат — налоговая база по реализации строительных материалов.

НБ2 = 3 000 000 + 50 000 = 3 050 000 руб.

Общая сумма НДС по итогам I квартала исчисляется следующим образом:

сумма НДС = (НБ1 x 10%) + (НБ2 x 18%).

3120000*10% + 3050000*18% = 549 000 руб.

Задача 1. Расчет суммы налога на добавленную стоимость.

Данные для решения задачи:

Предприятие является плательщиком НДС, ставка – 18%. В налоговом периоде совершены следующие операции:

1. Выполнено и сдано заказчиком работ на сумму 950 000 руб. (без НДС)

2. Поступило на расчетный счет за выполненные и сданные работы 350 000 руб. (С НДС)

3. Получено авансов в счет финансирования по ранее заключенным договорам на сумму 650 000 руб. (С НДС)

4. Получено и оприходовано материалов производственного назначения на сумму 750 000 руб. (С НДС). На сумму поставленных материальных ценностей получены счета-фактуры в отчетном налоговом периоде.

Определить: сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет за налоговый период.

Задача 2. Расчет суммы налога на добавленную стоимость.

Данные для решения задачи:

Предположим, что производство и реализация мебели из массива дерева включает четыре обособленные технологические стадии, осуществляемые разными юридическими лицами. На первой стадии лесозаготовительное предприятие заготавливает на отведенной лесосеке брёвна и продает их лесопильному предприятию, по цене 300 руб. Лесопильное предприятие распиливает полученные брёвна на доски и продает их мебельному предприятию, прибавив к стоимости 600 руб. То, в свою очередь производит из них мебель и продает магазину, добавив к стоимости еще 600 руб. В магазине цена реализации повысится ещё на 800 руб.

Налоговая ставка – 18%.

Определить: сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет на всех стадиях производства.

Решение задачи осуществить в таблице следующей формы:

СтадияСтоимость приобретенных материалов и товаров (с НДС)Стоимость приобретенных материалов и товаров (без НДС)НДС к вычету (по приобретенным материалам и товарам)Добавленная стоимостьСтоимость готовой продукции с учетом добавленной стоимости (без НДС)НДС к уплате от стоимости готовой продукцииСтоимость готовой продукции (с НДС)НДС к уплате в бюджет
1
2
3
4
Итого

Налог на прибыль

Задача типовая 1.

Исчисление суммы квартальных авансовых платежей по налогу на прибыль.

Данные для решения задачи:

Налоговая база предприятия:

— по итогам I квартала – 350 000 руб.;

— по итогам полугодия – убыток 150 000 руб.;

— по итогам 9 месяцев – 600 000 руб.

Ставка налога, соответствующая налоговой базе, составляет 20%.

Ежемесячные авансовые платежи в течение каждого квартала предприятие не уплачивает.

Определить:сумму квартальных авансовых платежей и определить сумму, подлежащую уплате за каждый отчетный период (I квартал, полугодие, 9 месяцев).

Решение:

Сумма квартального авансового платежа по итогам каждого отчетного периода рассчитывается исходя из налоговой базы, исчисленной нарастающим итогом с начала года до конца отчетного периода, и соответствующей ставки налога.

1. Сумму квартального авансового платежа по итогам I квартала:

Квартальный авансовый платеж по итогам I квартала составит:

АП1 = 350 000 руб. x 20% = 70 000 руб.

2. Квартальный авансовый платеж за полугодие:

Так как по итогам полугодия предприятием был получен убыток в сумме 150 000 руб., налоговая база признается равной нулю. Таким образом, исчисленный квартальный авансовый платеж и сумма, подлежащая уплате (доплате) в бюджет по итогам полугодия, будут равны нулю.

При этом сумма квартального авансового платежа, исчисленного и уплаченного по итогам I квартала, подлежит уменьшению и признается переплатой по налогу.

3. Квартальный авансовый платеж по итогам девяти месяцев:

АП3 = 600 000 руб. x 20% = 120 000 руб.

Таким образом, исходя из налоговой базы, определенной нарастающим итогом с начала года до окончания девяти месяцев, возникнет обязанность по уплате квартального авансового платежа в размере 120 000 руб.

Сумма, подлежащая уплате в бюджет, равна исчисленной сумме квартального авансового платежа по итогам девяти месяцев, так как отсутствие обязанности уплачивать авансовый платеж по итогам полугодия не было.

Таким образом, предприятие в срок до 28 октября должно перечислить в бюджет сумму, рассчитанную следующим образом:

СП = АП3(к уплате по итогам 9 мес.) – АП1(уплачено по итогам I кв.)

120 000 руб. – 70 000 руб. = 50 000 руб.

Задача типовая 2.

Исчисление суммы налога на прибыль по итогам налогового периода.

Данные для решения задачи:

Налогооблагаемая прибыль предприятия по итогам года составила 2 млн. руб.

Ставка налога, соответствующая налоговой базе, составляет:

— в федеральный бюджет – 2%;

— в бюджет Республики Карелия – 18%.

Сумма авансового платежа, исчисленного по итогам 9 месяцев, составила 120 000 руб. (в т.ч. федеральный бюджет 12 000 руб., бюджет Республики Карелия – 108 000 руб.).

Ежемесячные авансовые платежи на IV квартал были начислены на общую сумму 60 000 руб. (в т.ч. федеральный бюджет 6 000 руб., бюджет Республики Карелия – 54 000 руб.).

Определить: сумму налога, которую гостинице необходимо уплатить в бюджет по итогам налогового периода.

Решение:

1. Сумма налога, исчисленная по итогам налогового периода, составит 400 000 руб., в том числе:

Читать еще:  Вступила в наследство на квартиру и хочу подарить

— в федеральный бюджет – 40 000 руб. (2 000 000 руб. x 2%);

— в бюджет субъекта РФ – 360 000 руб. (2 000 000 руб. x 18%).

2. Общая сумма авансовых платежей, исчисленных в течение налогового периода, составила 180 000 руб., в том числе:

— в федеральный бюджет – 18 000 руб. (12 000 руб. + 6000 руб.);

— в бюджет субъекта РФ – 162 000 руб. (108 000 руб. + 54 000 руб.).

3. Сумма налога, которая должна быть перечислена в бюджет по итогам налогового периода, составит 220 000 руб., в том числе:

— в федеральный бюджет – 22 000 руб. (40 000 руб. — 18 000 руб.);

— в бюджет субъекта РФ – 198 000 руб. (360 000 руб. — 162 000 руб.).

Задача 2.1. Расчет квартальных авансовых платежей организацией по налогу на прибыль.

Данные для решения задачи:

Налогооблагаемая база по налогу на прибыль нарастающим итогом с начала года предприятия «Омега» составила:

— по итогам I квартала – 250 000 руб.;

— по итогам полугодия – 150 000 руб.;

— по итогам 9 месяцев – убыток 200 000 руб.;

— по итогам года – 250 000 руб.

Общая ставка налога, соответствующая налоговой базе, составляет 20%.

Ежемесячные авансовые платежи в течение каждого квартала предприятие «Зодиак» не уплачивает.

Определить:сумму квартальных авансовых платежей и определить сумму, подлежащую уплате за каждый отчетный период (I квартал, полугодие, 9 месяцев) и налоговый период в целом.

КОГДА ОРГАНИЗАЦИЯ ОБЯЗАНА ПЕРЕЙТИ С КВАРТАЛЬНЫХ АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ НА ЕЖЕМЕСЯЧНЫЕ

Чтобы определить, обязаны вы уплачивать ежемесячные авансовые платежи в текущем квартале или нет, по итогам каждого прошедшего квартала необходимо производить расчет средней величины доходов от реализации за предыдущие четыре квартала и сравнивать с установленным ограничением в 15 млн руб. Основание — п. п. 2, 3 ст. 286 НК РФ.

Для этого необходимо определить, какие кварталы являются предыдущими.

В своих разъяснениях Минфин России уточняет, что под предыдущими кварталами следует понимать четыре последовательных квартала, которые предшествуют периоду, в котором налогоплательщик представляет соответствующую налоговую декларацию (Письма от 24.12.2012 N 03-03-06/1/716, от 21.09.2012 N 03-03-06/1/493). Аналогичный по существу вывод следует из Письма ФНС России от 14.03.2016 N СД-4-3/4129@.

Таким образом, доходы от реализации в последнем квартале отчетного (налогового) периода, за который представляется налоговая декларация, также включаются в расчет средней величины доходов.

Например, ООО "Альфа" при составлении декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев определяет, нужно ли уплачивать ежемесячные авансовые платежи за октябрь, ноябрь, декабрь. В расчет средней величины выручки организация должна включить суммы доходов от реализации за IV квартал предыдущего года и I, II, III кварталы текущего налогового периода.

При расчете средней величины доходов от реализации также необходимо учитывать, что в расчете участвуют только доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ (п. 3 ст. 286 НК РФ). Это означает следующее.

1. Расчет производится только в отношении выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (п. 1 ст. 249 НК РФ).

2. Дата включения выручки от реализации в состав доходов, в отношении которых производится расчет средней величины, определяется в зависимости от выбранного вами метода признания доходов и расходов (кассовый метод или метод начисления) (п. 2 ст. 249 НК РФ).

3. При осуществлении расчета не учитываются внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ, а также доходы, перечисленные в ст. 251 НК РФ.

Кроме того, следует помнить, что при определении доходов из них исключаются суммы НДС и акцизов, предъявленные к оплате покупателям (пп. 2 п. 1 ст. 248 НК РФ).

Итак, из сказанного следует, что средняя величина доходов от реализации за предыдущие четыре квартала определяется следующим образом: суммируются доходы от реализации за каждый из предыдущих четырех кварталов, после чего полученная сумма делится на четыре (среднеарифметическая величина).

При этом в расчете участвуют четыре квартала, идущие подряд, независимо от того, к одному налоговому периоду они относятся или к разным.

Если средняя величина выручки от реализации превысит 15 млн руб., то со следующего квартала вам следует уплачивать ежемесячные авансовые платежи.

В свою очередь, по истечении квартала, в котором вы уплачивали ежемесячные авансовые платежи, необходимо снова произвести упомянутый расчет. Если средняя величина выручки от реализации и в этот раз превысит 15 млн руб., то вы продолжаете уплачивать ежемесячные авансовые платежи и в следующем квартале. Если же такое превышение не наблюдается, то на следующий квартал вы освобождаетесь от уплаты ежемесячных авансовых платежей.

При этом Налоговым кодексом РФ не предусмотрена обязанность уведомлять налоговый орган о том, что вы не будете уплачивать ежемесячные авансовые платежи в течение определенного квартала. Тем не менее рекомендуем сообщить об этом в свободной форме своей инспекции. На ваше право сообщить налоговому органу об изменении порядка уплаты авансовых платежей указывает и ФНС России (Письмо от 13.04.2010 N 3-2-09/46).

ПРИМЕР

определения обязанности по уплате ежемесячных авансовых платежей исходя из средней величины доходов от реализации

Ситуация

Организация "Бета" осуществляет торговую деятельность. Отчетными периодами у организации признаются квартал, полугодие, девять месяцев.

Доходы и расходы в целях налогового учета организация определяет методом начисления.

Общая величина выручки за предыдущий год, определенная в соответствии с п. 3 ст. 271 НК РФ, составила:

— в I квартале — 19 000 000 руб.;

— во II квартале — 21 000 000 руб.;

— в III квартале — 20 000 000 руб.;

— в IV квартале — 11 000 000 руб.

В текущем налоговом периоде показатели выручки составили:

— в I квартале — 2 000 000 руб.;

— во II квартале — 28 000 000 руб.

Определим, обязана ли организация "Бета" уплачивать ежемесячные авансовые платежи в течение I, II и III кварталов текущего налогового периода.

Решение

Чтобы определить, обязана ли организация уплачивать ежемесячные авансовые платежи в каком-либо квартале, необходимо произвести расчет средней величины доходов от реализации за предыдущие четыре квартала.

В отношении I квартала эта величина определяется исходя из общей суммы доходов, полученных в I, II, III и IV кварталах предыдущего года, и составляет:

(19 млн руб. + 21 млн руб. + 20 млн руб. + 11 млн руб.) / 4 = 17,75 млн руб.

Как видим, средняя величина доходов от реализации за предыдущие четыре квартала превышает 15 млн руб. Следовательно, в I квартале организации "Бета" необходимо уплачивать ежемесячные авансовые платежи.

В отношении II квартала средняя величина доходов от реализации определяется исходя из общей суммы доходов, полученных во II — IV кварталах предыдущего года и I квартале текущего налогового периода, и составляет:

(21 млн руб. + 20 млн руб. + 11 млн руб. + 2 млн руб.) / 4 = 13,5 млн руб.

Поскольку полученная величина не превышает 15 млн руб., в течение II квартала организация "Бета" вправе не уплачивать ежемесячные авансовые платежи.

В отношении III квартала средняя величина доходов от реализации определяется исходя из общей суммы доходов, полученных за III — IV кварталы предыдущего года и I — II кварталы текущего налогового периода, и составляет:

(20 млн руб. + 11 млн руб. + 2 млн руб. + 28 млн руб.) / 4 = 15,25 млн руб.

Средняя величина доходов превышает 15 млн руб. Поэтому организация "Бета" в III квартале обязана уплачивать ежемесячные авансовые платежи.

Организация стока поверхностных вод: Наибольшее количество влаги на земном шаре испаряется с поверхности морей и океанов (88‰).

Папиллярные узоры пальцев рук — маркер спортивных способностей: дерматоглифические признаки формируются на 3-5 месяце беременности, не изменяются в течение жизни.

Читать еще:  Куда жаловаться на врачей поликлиники

Механическое удерживание земляных масс: Механическое удерживание земляных масс на склоне обеспечивают контрфорсными сооружениями различных конструкций.

Как рассчитать авансовые платежи по налогу на прибыль

Авансовые платежи являются предварительной оплатой налога на прибыль. Они перечисляются на протяжении календарного года. В зависимости от вида плательщика и порядка расчета взносы могут перечисляться по окончании квартала или помесячно. Расчет авансов по налогу на прибыль регулируется нормой 286 НК РФ, где закреплены 3 способа частичной уплаты обязательного платежа в бюджет:

  1. По завершении отчетного промежутка с расчетом предварительных взносов. Обычно применяется крупными компаниями в сфере промышленности.
  2. Ежемесячно на основании расчета по фактически извлеченному доходу. Это право можно использовать только после извещения налогового органа в установленный период.
  3. По завершении периода с единовременной оплатой взносов в квартал. Подходит для компаний с прибылью до 60 млн рублей за четыре квартала.

расчет ежемесячных авансовых платежей по налогу на по прибыль

Перечисления за каждый месяц

Перечисление части налога раз в 30 дней является обязанностью компании в следующих случаях:

  1. Ели доходность за 4 квартала поднялась выше среднего значения в 15 млн рублей за три месяца.
  2. Если в инспекцию не было представлено уведомление о применении расчета по полученному доходу.

Расчет ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль сопровождается представлением деклараций по завершении установленного времени для отчета. Ими являются 1-й квартал, полгода и 9 месяцев. Оплата осуществляется раз в месяц, а документы подаются только за квартал. Исчисление происходит в следующем порядке:

  1. Авансовый взнос вначале 1-го квартала нового периода равен месячному платежу в 4 квартале предшествующего года. Когда за 9 месяцев предыдущего периода образовался убыток, то платежи за первые 3 месяца нового года не перечисляются. Сумма аванс будет составлять ноль.
  2. Сумма за месяц во 2 квартале составляет 3 часть квартального аванса за 1 трехмесячный период текущего года.
  3. В 3 квартале взнос составляет 1/3 доли от разницы между оплатой за полугодие и авансом за 1 квартал.
  4. В 4 квартале размер перечисления равняется 3-й части от разницы между уплаченным налогом за 9 месяцев и полугодием.

Налог должен быть перечислен в бюджет не позже 28 числа месяца. Например, во 2 квартале заплатить взнос необходимо до 28 апреля, 28 мая и так далее. Каждая сумма будет третьей частью от общего платежа за квартал. Когда платеж не делится на равные части, остаток добавляется к налогу за последний квартальный месяц.

За трехмесячный период рассчитывается общая сумма на основании доходов, понесенных расходов и процентной ставки. В случае превышения предварительного платежа над общей суммой за 3 месяца, нужно перечислить доплату. Такая оплата осуществляется до 28 числа месяца следующего за контрольным периодом.

как рассчитать авансовые платежи по налогу на прибыль

Платежи за квартал

Для компаний, уплачивающих авансы только раз в квартал, периодами для отчета являются 1-й квартал, 6 и 9 месяцев текущего года. При совершении ежеквартального платежа части налога, они освобождены от уплаты в бюджет ежемесячно. Определяющим критерием, дающим право на подобное исчисление, является уровень дохода. Когда по итогам идущих подряд 4-х кварталов средняя величина прибыли не превысила порог в 15 млн рублей. Также к таким предприятиям относятся:

  • организации с финансированием из бюджета. Исключением являются библиотеки, концертные площадки, театры, которые авансы не уплачивают;
  • иностранные фирмы, имеющие в России представительства;
  • фирмы некоммерческого типа без получения прибыли от продажи товаров или предоставления услуг;
  • компании, участвующие в простых товариществах;
  • инвесторы по соглашению о разделе продукции;

Обязанность по отчислению предварительных сумм раз в 3 месяца может появиться у компании в любой момент, как только доходность за 4 квартала не достигнет 60 млн рублей. Поэтому переход может произойти в середине года. Исключение составляет подсчет предварительных платежей по уже полученной выручке, когда переход, допустим, только с начала нового периода.

Рассматривая тему, как рассчитать авансовые платежи по налогу на прибыль, стоит учесть 2 порядка исчисления:

  1. Расчет за один квартал. Сумма платежа за 3 месяца считается путем умножения базы по налогу на установленную ставку по прибыли. Такое исчисление применяется каждый квартал. Основой для расчета является полученная прибыль, рассчитанная как доходы, уменьшенные на понесенные расходы.
  2. Расчет с нарастающим результатом. По окончании 6 месяцев, 9 месяцев и года к расчету добавляется необходимость определить суммы к доплате. Сначала нужно рассчитать весь налог за период для отчета. Каждый раз его размер определяется сначала года растущим итогом. Из полученного результата вычитается ранее внесенная сумма. Исчисленный таким образом аванс уплачивается в бюджет. Все расчеты производятся только в пределах одного годового периода.

Для удобного расчета авансовых платежей по налогу на прибыль таблица составляется с отражением данных по налоговой основе, временным срокам и суммам, перечисленным за каждый квартал. Когда по итогам исчисления на конец года вместо дохода появляется убыток, то размер предварительного платежа будет нулевым. Ранее уплаченные взносы признаются переплатой. Они могут быть возвращены налогоплательщику и учтены в последующие периоды, а также зачислены в счет погашения пеней, неустоек. Возврат можно оформить только в течение 3-летнего срока. При пропуске установленного срока, придется подать заявление в арбитражный суд.

Для перечисления взноса и предоставления декларации установлен один срок – не позже 28 дней после окончания контрольного периода. Если день является выходным или выпадает на праздник, срок устанавливается на ближайший будний день. Заплатить налог за весь период необходимо до 28 марта.

Оплата по фактическому доходу

Компания имеет право воспользоваться порядком перечисления взносов по фактически извлеченному доходу. Периодами для отчета являются следующие друг за другом месяцы. 11-й месяц является последним. После него осуществляется направление декларации за весь срок. Уплата взносов за месяц не освобождает фирму от общего квартального расчета. Каждый раз платеж определяется возрастающим итогом с 1-го дня периода, включая месяц расчета. Все предыдущие авансы, внесенные в бюджет, уменьшают вновь подсчитанную сумму за новый месяц.

Для перехода на оплату предварительных платежей по месяцам с учетом извлеченного дохода плательщик подает в инспекцию уведомление до 31 декабря. Если уведомление представлено своевременно, то с нового периода по налогу порядок перечисления изменится. На протяжении года менять способ оплаты не допускается.

Закон не устанавливает обязанность уведомления инспекции о возвращении к общеустановленному порядку расчета авансовых взносов. Однако Минфин дает рекомендации плательщикам известить госорган об изменении, направив уведомление в произвольной форме. При смене порядка уплаты взносов по прибыли, его нужно отразить в политике фирмы по учету.

Перечисление за I квартал осуществляется в следующем порядке:

  • налог за первый месяц — оплачивается до 28 февраля;
  • за период 2-х месяцев до конца марта с учетом платежа в январе;
  • за квартальный период оплата производится до 28 апреля. Вычитается сумма налога, внесенная за первые 2 месяца.

Вновь образованные компании могут использовать расчет по фактическим доходам только со следующего месяца их регистрации. Правило смены способа только с нового налогового года на них не действует. Новая фирма обязана подать уведомление о применении такого расчета, рассчитать и уплатить аванс за месяц, в котором она создана, и подать декларацию.

расчет авансовых платежей по налогу на прибыль таблица

Санкции при нарушении сроков перечисления

В ст. 75 Кодекса установлены пени за уплату платежей позже срока. Неуплаченная сумма может взыскиваться со счетов предприятия или за счет его имущества.

Предварительно направляется требования о неоплаченной части налога. В нем отражается размер долга и срок для его погашения. Требование может быть предъявлено в течение 3 месяцев с момента выявления задолженности. Когда срок для погашения истек, инспекция вправе в принудительном порядке взыскать неоплаченную сумму. Взыскание осуществляется в течение 2 месяцев.

На данный момент не предусмотрено ответственности за нарушение порядка исчисления или невнесения бюджет авансов. Поэтому штраф начисляться не будет.

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector