Art-clr.ru

Арт Журнал
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Форма декларации по косвенным налогам с 2017 года

Форма декларации по косвенным налогам с 2017 года

Импортёрам товаров из стран-участников ЕАЭС с 2018 года придётся заполнять новую форму декларации по косвенным налогам. В 2017 году её утвердила ФНС России. Рассказываем о новом бланке, сроках сдачи этого отчёта и с какого периода он начинает действовать.

Импорт из ЕАЭС

Напомним, что аббревиатура ЕАЭС официально обозначает Евразийский экономический союз, который объединил в себе несколько стран постсоветского пространства. На 2018 год в ЕАЭС состоят 5 государств-членов:

  • Армения;
  • Белоруссия;
  • Казахстан;
  • Киргизия;
  • Россия.

В рамках базового Договора о ЕАЭС действует Протокол, который регламентирует взимание косвенных налогов и механизм контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (ратиф. Законом от 03.10.2014 № 279-ФЗ). Его пункт 20 говорит о том, что плательщик (организация или ИП) должен представить в ИФНС соответствующую декларацию. Её форму устанавливает полномочный орган государства, куда идёт импорт (в т. ч. в рамках лизинга).

Например, при импорте из Белоруссии декларацию заполняют по форме, утверждённой Налоговой службой России.

Новый бланк декларации

Действующая форма декларации по косвенным налогам с 2017 года закреплена приказом ФНС России от 27 сентября 2017 года № СА-7-3/765. Отметим, что он действует уже с 20 декабря 2017 года.

C:UsersВоваDesktopБУХГУРУдекабрь 2017ВЕБ Новая декларация по косвенным налогам 2017 года при импорте товаров в 2018 годуdeklaraciya-po-kosvennym-nalogam-2017-shapka.png

Названный приказ также определяет электронный формат отправки декларации, а также порядок заполнения. Например, учтено, что организация может не иметь печать.

В общем случае декларация косвенных налогов при импорте товара объединяет в себе 2 платежа:

  • налог на добавленную стоимость;
  • акциз.

Состоит новая декларация по косвенным налогам 2017 года всего из 4-х листов и 3-х разделов. Структура такова:

Титульный лист
Раздел 1НДС к уплате по импортированным в РФ из стран ЕАЭС товарам
Раздел 2Акциз к уплате по импортированным товарам, кроме этилового спирта из всех видов сырья (в т. ч. денатурата, спирта-сырца, винного, виноградного, плодового, коньячного, кальвадосного, вискового дистиллятов).

Учтите, что пример заполнения декларация по косвенным налогам 2017 года будет верным и без включения в неё Разделов 2 и 3. Это когда не было операций с подакцизными товарами. Таким образом, титульный лист и Раздел 1 заполнять для сдачи необходимо всегда.

Что изменилось

Прежняя форма декларации по косвенным налогам – НДС и акцизам – при импорте товаров из стран Таможенного союза была утверждена приказом Минфина России от 07 июля 2010 года № 69н.

Назовём основные различия между новой формой декларации по косвенным налогам и прежним бланком:

  • не нужно больше указывать код вида экономической деятельности;
  • добавлена ячейка для указания кода формы реорганизации, кода ликвидации;
  • новое поле для ИНН и КПП реорганизованной фирмы.

За какой период сдавать на новом бланке

Согласно пункту 20 упомянутого Протокола к Договору о ЕАЭС, сроки сдачи декларации по косвенным налогам 2017 года – до 20-го числа месяца, который идёт за месяцем принятия на учет импортированных товаров (либо срока платежа, предусмотренного лизингом).

Таким образом, отчитаться по косвенным налогам при импорте товаров из ЕАЭС по новой форме нужно уже за декабрь 2017 года. То есть крайний срок сдачи – 20 января 2018 года. Однако это будет выходной день – суббота. Поэтому действует правило переноса на ближайший рабочий день – понедельник 22 января 2018 года:

Как заполнить раздел 4 декларации по НДС в 2021 году

Когда заполняется раздел 4 налоговой декларации по НДС

Плательщики НДС при применении ставки НДС 0% обязаны документально подтвердить право на ее применение. Операции, облагаемые по ставке 0%, перечислены в п. 1 ст. 164 НК РФ. Преимущественно это экспорт товаров и работ (услуг).

На сбор подтверждающих документов налогоплательщику дается 180 календарных дней. Перечень требуемых документов и дата, с которой отсчитывается срок, установлены в ст. 165 НК РФ и зависят от вида деятельности.

Если в установленный срок все необходимые документы собраны, в состав декларации по НДС включается раздел 4. Раздел заполняется за тот квартал, в котором собраны все документы. Подготовленный пакет документов или их реестр (п. 15 ст. 165 НК РФ) представляется в инспекцию вместе с декларацией.

Налоговики дополнительно просят внести данные по подтверждаемому экспорту в программу ПИК НДС. Законом такая обязанность не установлена, но чтобы избежать излишних придирок со стороны контролеров, стоит пойти им навстречу.

Если собрать нужные документы в срок не удалось, то за период, в котором были отгружены товары (работы, услуги), представляется уточненная декларация с заполненным разделом 6. Исчисленный с неподтвержденного экспорта НДС организация вправе уменьшить на сумму входящего НДС, относящегося к этим операциям (п. 10 ст. 171 НК РФ). Кроме налога в бюджет следует перечислить пени. Пени начисляются со 181-го дня до дня уплаты налога или до дня подачи декларации, в которой ставка 0% будет подтверждена.

Порядок заполнения раздела 4 декларации по НДС

Порядок заполнения раздела 4 декларации по НДС утвержден приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ (далее — Порядок).

В стр. 010−030 указываются: код операции, сумма продаж по ставке НДС 0%, налоговые вычеты, относящиеся к этим продажам. Строки заполняются столько раз, сколько видов операций подтверждается в отчетном квартале. Если заявляются операции, ранее отраженные в разделе 6, начисленный и принятый к вычету налог по таким сделкам показывается в стр. 040.

В стр. 060−080 раздела 4 отражаются изменение налоговой базы и восстановление вычетов при возврате товаров, экспорт которых был подтвержден ранее.

Если в течение квартала заключалось соглашение об изменении цены проданных товаров (работ, услуг), по которым ставка уже была обоснована, заполняются стр. 090−110.

Завершают раздел 4 декларации по НДС итоговые данные: сумма НДС к возмещению или к уплате.

Посмотрим, как заполнять раздел 4, на примере:

ООО «Природа» в 1-м квартале 2021 года собрало документы, подтверждающие экспорт сырья на сумму 3 000 000 руб., в том числе в Беларусь — 1 000 000 руб., в Эстонию — 2 000 000 руб. НДС к вычету по этим операциям составил 100 000 и 200 000 руб. соответственно.

Также собраны документы по ранее не подтвержденным услугам международной перевозки грузов на сумму 500 000 руб., оказанным в четвертом квартале 2020 года (180 дней истекли во втором квартале 2021 года). В разделе 6 декларации за четвертый квартал 2020 года было отражено: стр. 030 — начисление НДС 100 000 руб. (500 000 руб. × 20%), стр. 040 — НДС к вычету 60 000 руб.

Выбор кода операции

Код операции — обязательный элемент раздела 4, без него отчетность не примут. Перечень заявляемых в разделе 4 отчета по НДС кодов операций приведен в разделе 3 приложения 1 к Порядку. Коды дифференцируются по видам деятельности, стране контрагента, аффилированности с ним и другим признакам.

Например, продаже в страны ЕАЭС сырьевых товаров соответствует код 1011427, реализация аналогичного товара в другие страны обозначается кодом 1011422, а если покупатель из офшора, включенного в список Минфина приказом от 13.11.2007 № 108н, то в стр. 010 раздела 4 налоговой декларации по НДС следует указать код 1011424.

Специальные коды введены для отражения информации о сделках с взаимозависимыми лицами, а также для корректировок в связи с изменением стоимости товаров (работ, услуг) или возвратом.

Отдельные коды для реэкспорта Порядком пока не установлены. ФНС в письме от 16.01.2018 № СД-4-3/532 рекомендует до внесения изменений в Порядок использовать коды для аналогичных экспортных операций.

Поскольку каждому виду деятельности может соответствовать несколько кодов операций, при заполнении отчетности необходимо внимательно изучить их перечень и правильно выбрать код. В случае ошибки придется подавать уточненку.

Вычет входящего НДС при экспорте

При продаже товаров (работ, услуг), облагаемых НДС по ставке 0%, продавцы вправе заявить вычет НДС по таким операциям только в периоде подтверждения льготной ставки.

Исключение составляют экспортеры несырьевых товаров. При приобретении товара после 01.07.2016 они могут принять входящий НДС к вычету до подтверждения экспорта. В этом случае сумма налоговых вычетов отражается в разделе 3.

Перечень сырьевых товаров утвержден постановлением Правительства РФ от 18.04.2018 № 466. Постановление вступило в силу с 01.07.2018. До этого момента применялся список, приведенный в п. 10 ст. 165 НК РФ.

Плательщики НДС, реализующие товары (работы, услуги) с применением ставки НДС 0%, обязаны документально подтвердить правомерность ее применения. В периоде, когда необходимые документы собраны, в состав декларации по НДС включается раздел 4. В нем указываются налоговая база и вычеты по каждому виду деятельности, а также проведенные корректировки.

Импорт товаров: как отразить в учете и отчетности по НДС?

Для отражения операций по импорту товаров в налоговой декларации по НДС (далее – декларация) предусмотрены соответствующие строки. Рассмотрим особенности таких операций и порядок их отражения в декларации.

Как облагаются НДС операции по импорту товаров

Ввоз иностранных товаров на таможенную территорию Украины осуществляется в таможенном режиме импорта (ст. 74 ТК). Операции по импорту товаров облагаются НДС (пп «в» п. 185.1, п. 193.1, 194.1, пп. 194.1.1 НК):

  • по ставке 20 %;
  • по ставке 7 % – при ввозе лекарственных средств, разрешенных для применения в Украине и внесенных в Госреестр, а также изделий медназначения согласно Перечню № 410.

В отдельных случаях при импорте товаров предусмотрены льготы. Так, освобождаются от обложения НДС операции по ввозу в Украину товаров, которые освобождены от налогообложения на таможенной территории Украины согласно нормам:

  • п. 197.1 НК, за исключением подакцизных товаров (п. 197.4, 197.5 НК);
  • п. 197.2, 197.3, 197.7, 197.11, 197.16–197.18, 211.1, п. 2–4, 7, 151, 23, 26 подразд. 2 разд. ХХ НК.

Отметим, что некоторые льготы предоставляются с условием целевого использования ввезенных товаров. Например, временно освобождаются от обложения НДС (до 1 января 2015 года) операции по ввозу на территорию Украины товаров, используемых издательствами в собственной производственной деятельности (п. 7 подразд. 2 разд. ХХ НК, пп. 1 п. 4 разд. XXI ТК).

При нарушении требования о целевом использовании импортных товаров плательщик НДС обязан увеличить налоговые обязательства на сумму НДС, которую следовало уплатить при ввозе таких товаров, и уплатить пеню в соответствии с законом.

Также отметим, что на отдельные операции распространяется действие международных договоров, согласие на обязательность применения которых дает Верховная Рада. При этом, если таким договором установлены правила налогообложения, отличные от правил НК, приоритет имеют международные договоры (ст. 3 НК). То есть если согласно международному договору импорт какого-либо товара освобожден от уплаты НДС, то данная норма применяется, даже если НК предусматривает в этом случае ставку НДС в размере 20 %.

Базой обложения НДС при импорте товаров является таможенная стоимость таких товаров с учетом таможенной пошлины и акцизного налога (п. 190.1 НК). НДС начисляется таможенным органом при декларировании товара на основании таможенной декларации (далее – ТД). Сумма НДС перечисляется на единый казначейский счет в день подачи ТД (п. 206.1 НК). Пересчет инвалюты в гривну осуществляется по официальному курсу НБУ, действующему на день подачи ТД (п. 190.1 НК, п. 5 П(С)БУ21).

Отражение операций в учете и отчетности по НДС

В Реестре выданных и полученных налоговых накладных по форме, утвержденной Приказом № 958, для отражения импорта товаров предусмотрены отдельные графы в зависимости от направления использования импортных товаров. Так, при использовании в операциях, облагаемых НДС по ставке 20 %, стоимость импортного товара без НДС и сумма НДС отражаются в графах 10 и 11, по ставке 7 % – в графах 12 и 13, по ставке 0 % – в графах 14 и 15.

В декларации по форме, утвержденной Приказом № 966, для отражения импорта товаров предусмотрены подстроки в зависимости от ставки НДС:

  • в строке 12.1.1 – операции, облагаемые НДС по ставке 20 %;
  • строке 12.1.2 – операции, облагаемые НДС по ставке 7 %.

При заполнении указанных строк приложения к декларации не заполняются.

Рассмотрим некоторые вопросы, связанные с отражением налогового кредита по НДС при импорте товаров.

Имеет ли право плательщик НДС отразить налоговый кредит на основании временной ТД?

Да, имеет, но при условии, что платежи по временной ТД перечислены в бюджет. Ведь если это не сделано (например, предоставлена финансовая гарантия путем внесения импортером средств на соответствующий счет таможенного органа как денежный залог), относить такие суммы к налоговому кредиту нельзя, так как они не считаются налоговыми обязательствами. Также следует помнить, что дополнительная декларация должна быть представлена не позднее 45 дней со дня оформления временной (п. 1 ст. 260 ТК).

Плательщик НДС не отразил налоговый кредит в периоде, когда у него возникло на это право. Может ли он сделать это в другом отчетном периоде?

Напомним, право на налоговый кредит при импорте товаров возникает у импортера на дату уплаты налоговых обязательств при таможенном оформлении товаров и при наличии надлежащим образом оформленной ТД (п. 187.7, 198.2, 198.6 НК), то есть в периоде получения ТД.

Если в таком периоде плательщик НДС по каким-либо причинам не отразил налоговый кредит, то, по мнению фискальных органов, он может сделать это в любом другом отчетном периоде в пределах срока исковой давности (1 095 дней). Для этого надо подать уточняющий расчет к декларации за тот отчетный период, в котором у него возникло право на отражение импортного НДС (ОИР, категория 101.10).

На наш взгляд, у импортера есть возможность отразить налоговый кредит не только путем подачи уточняющего расчета, но и в текущей декларации в пределах 1 095 дней со дня оформления ТД.

Корректировка таможенной стоимости товара

Если после таможенного оформления товара его таможенная стоимость увеличивается или уменьшается, таможенный орган выписывает лист корректировки к ТД, на основании которой оформлялся товар. Поскольку таможенная стоимость товара является базой начисления таможенных платежей, включая НДС, ее уменьшение или увеличение приводит к корректировке ранее начисленной суммы НДС. Такая операция осуществляется на основании листа корректировки, который является неотъемлемой частью ТД, к которой он был оформлен.

Отражение результатов корректировки в декларации зависит от их сути:

1) если стоимость товара оказалась занижена, тогда импортер должен доплатить сумму НДС в бюджет. При этом он имеет право на корректировку ранее отраженного налогового кредита в сторону увеличения. Сумма увеличения отражается в строке 12.1 декларации за тот отчетный период, в котором был оформлен лист корректировки. Если же по каким-либо причинам налогоплательщик не отразил корректировку в указанном периоде, то, по мнению налоговых органов, он может сделать это путем подачи уточняющего расчета.

В разд. II Реестра лист корректировки отражается так:

  • в графах 2 и 3 указываются даты его получения и составления;
  • графе 4 – номер ТД (последние 6 цифр), к которой он составлен;
  • графе 5 – вид документа: «МДП» (для бумажной ТД) или «МДЕ» (для электронной ТД).

2) если стоимость товара оказалась завышена, то часть НДС, уплаченная импортером при таможенном оформлении товара, подлежит возврату. То есть сумма ранее отраженного налогового кредита должна быть откорректирована в сторону уменьшения в периоде оформления листа корректировки. А вот как отразить в отчетности такую корректировку, фискальные органы не разъясняют.

Отметим, что в текущей декларации строка 12.1 не может быть заполнена со знаком «–», поэтому, на наш взгляд, такую корректировку можно осуществить по правилам ст. 192 НК. То есть через строку 16.1 декларации с оформлением приложения 1, в котором будут указаны данные ТД и листа корректировки к ней. Конечно, это противоречит порядку заполнения декларации, но, поскольку речь идет об уменьшении налогового кредита, претензий со стороны фискальных органов быть не должно.

Декларация НДС-2021: все нюансы заполнения

Процесс заполнения декларации по НДС в Украине сопряжен с максимальной концентрацией внимания и пониманием тонкостей оформления, учета последних изменений законодательного уровня. Как заполнить новую декларацию по НДС? Какой предусмотрен штраф за непредставление отчетности? Какой вид имеет документ с декларативными данными? Рассмотрим порядок заполнения декларации по НДС в Украине и все важные нюансы этой процедуры.

Инструкция и общие требования

Порядок заполнения декларации по НДС в Украине — это следование общим требованиям. Вот основные методические рекомендации:

  • Сумма отображается в гривнах (копейки не прописываются), округлять нужно по общепринятой норме. В приложениях заполнять рекомендуется с копейками, чтобы свести на нет возникновение неточностей.
  • Заполнение налогового отчета по НДС выполняется за каждый месяц. Например, документ за январь должен содержать данные именно за январь, а не за период январь-февраль по нарастающему итогу.
  • Важное правило заполнения декларации по НДС: в каждой строке, которую не следует заполнять, нельзя ставить какие-либо символы (прочерк, нуль, крестик). Это касается и тех случаев, когда отчетность представляется в электронном формате.
  • Порядок заполнения декларации по НДС в Украине — это форма, которая установлена на момент подачи отчетности.
  • Колонка «A» везде должна содержать информацию об объемах поставок, причем сумма налогового сбора не учитывается. НДС должен быть указан в колонке «Б».
  • Платеж в казну рассчитывается самостоятельно. Данные должны соответствовать информации из бухгалтерии.

Образец отчетности, где указано несколько реализованных товарных единиц:

Как заполнить уточняющую декларацию по НДС?

Риск того, что в вашей отчетности будут обнаружены ошибки, всегда существует. Например, размер платежа был занижен или наоборот завышен, где-то было указано неверное значение, повлекшее неточности. В такой ситуации представляем уточняющую ведомость. Она имеет следующий вид:

А что по срокам?

Плательщики НДС, прошедшие аутентификацию, должны отчитываться по одной из выбранных схем:

  1. за месяц — необходимо проводить на протяжении двадцати дней после того, как завершится отчетный месяц;
  2. за квартал — для единщиков III и IV групп, в течение сорока дней после того, как завершится отчетный квартал.

Налоги нужно уплатить на протяжении десяти дней после того, как подойдут к концу сроки подачи декларативной отчетности. Отметим, что составление декларации по НДС и продление сроков ее подачи не учитываются, если крайняя дата сдачи документации попадает на праздник, субботу или воскресенье.

Как правильно заполнять все разделы и в каком виде можно подавать ведомость?

Стандартная декларация по НДС состоит из:

  1. вступительного блока (инфа о налогоплательщике);
  2. части I «Поручительство»;
  3. части II «Кредит»;
  4. части III «Расчеты».
  5. заключительного блока (здесь указываются спецотметки о подаче дополнительных сведений, прописываются данные о корректировках).

Сдавать декларацию можно в электронном формате посредством интерактивных каналов передачи данных с применением персонального электронного ключа/подписи. Можно заполнить декларацию по НДС и сдать ее в бумажном виде. Рассмотрим оба варианта.

Как сдать декларацию по НДС в электронном виде?

Электронная отчетность по НДС подается в ГНС не позже последнего часа рабочего дня последнего дня подачи документа. После того, как декларация по НДС заполнена, она отправляется в электронном виде в ГНС, — и налогоплательщик получает 2 квитанции.

Квитанция №1

Подтверждает отправку документа и время его отправки в орган контроля. Формируется такая квитанция после автоматической проверки документа (результаты этой проверки также отображаются в квитанции).

Квитанция №1 будет отправлена налогоплательщику на протяжении 2-х часов после того, как сделать декларацию по НДС и отправить ее в ГНС или на протяжении первых 2-х часов следующего рабочего дня.

Если заполнение декларации по НДС в Украине и ее отправка были осуществлены, но квитанция №1 не была получена, порядок заполнения декларации по НДС Украина считается нарушенным. В результате есть риск получить штраф за несдачу декларации по НДС.

Стоит запомнить, что автоматическая проверка документа проводится:

  • или в день его отправки;
  • или не позже следующего дня после отправки, если заполнить декларацию по НДС и отправить ее не получилось до окончания рабочего дня или за 60 минут до его окончания.

Также стоит помнить, что законодательство Украины не содержит никаких данных касаемо длительности рабочего дня ГНС.

Если ведомость не прошла автопроверку, в квитанции будут содержаться данные об этом. Следовательно о квитанции №2 и речи быть не может. Если все ок с первой квитанцией, то на подходе и вторая.

Квитанция №2

Подтверждает фактически и по времени прием и регистрацию декларативной ведомости. Если вы получили квитанцию 2, значит документ был принят/не принят.

Формируется эта квитанция на следующий день после отправки квитанции 1. Дата и время приема документа указываются те, что прописаны в первой квитанции.

Перед тем, как заполнять ведомость по НДС, стоит грамотно рассчитать время отправки документа в ГНС. Ведь 2-х часов не всегда достаточно для проверки документа, поэтому отправлять ведомость рекомендуется заранее.

Декларативная ведомость на бумаге: все тонкости

Если соблюдены все правила заполнения налоговой декларации по НДС, но сроки действительности онлайн-документов вышли, вы можете подать декларацию в бумажном виде. Причем сделать это можно до того, как будет заключено новое соглашение.

Бумажная декларация по НДС — примеры (варианты) подачи в ГНС:

  1. лично;
  2. через уполномоченное лицо;
  3. по почте с уведомлением о вручении.

Теперь вы знаете порядок заполнения декларации по НДС в Украине, а также понимаете, как заполнить налоговую декларацию по НДС и подать ее в орган контроля вовремя. Давайте разберемся, как заполнять налоговую декларацию по НДС вместе с дополнительными документами.

Декларация по НДС: инструкция заполнения и список дополнительных документов

После того, как декларация по НДС заполнена, необходимо подать ее вместе с пакетом дополнительных документов. Рассмотрим инструкцию по заполнению декларации НДС с дополнениями.

Приложения

Ведомость по НДС насчитывает 9 приложений. Подавать каждое из них необходимо, если в декларативной отчетности заполнено поле с соответствующим приложением или же произошло какое-либо событие, требующее уведомления.

Представление какого-либо приложения осуществляется с указанием этого факта в соответствующем поле заключительного блока ведомости. Если пренебречь этим правилом, порядок заполнения декларации по НДС в Украине будет нарушен, и отчетность не примут.

Список дополнительных документов

Не только приложения, но дополнительная документация может представляться с декларативной ведомостью. Это документы типа:

  • заявления, в котором идет речь о выбранном периоде отчетности;
  • уведомления о передаче прав на представление накладной и данных с корректировками;
  • таможенных ведомостей декларанта;
  • копий документов об операциях при поданной жалобе налогоплательщика на поставщика;
  • заявлений про отказ или приостановку выдачи льгот;
  • документов, которые подтверждают уничтожение, разборку или преобразование объекта в условиях отсутствия возможности эксплуатировать его по прямому назначению.

Все эти тонкости имеют важное значение. Пренебрежение порядком заполнения декларации по НДС в Украине штрафуется.

Какие предусмотрены штрафы?

Несоблюдение сроков или указание в документе неправдивых данных влечет за собой ответственность, предусмотренную законом:

  • штраф за несданную декларацию по НДС составляет 340 гривен по каждому факту непредставления документации;
  • при повторном нарушении на протяжении 12 месяцев штраф за несвоевременную сдачу декларации по НДС составляет 1020 гривен за каждый факт нарушения;
  • если не выполнены требования Кодекса относительно коррекции данных, предусмотрен штраф в размере 5% от заниженной суммы начисления налогового платежа (недоплаты);
  • если плательщик НДС самостоятельно доначислил суммы налогов, ему не грозят штрафы, прописанные в главе 11 2-го раздела НКУ.

Все вышеописанные штрафы за сданную декларацию по НДС с опозданием или при нарушениях порядка заполнения документа прописаны в статье 120 НКУ. Если соблюдены все требования, и отчетность подана вовремя, переживать не за что.

Если сроки регистрации отчетности нарушены, предусмотрены штрафы:

  • 10% от НДС, если регистрационный срок был нарушен до 15 суток;
  • 20% от НДС, если регистрационный срок был нарушен от 16 до 30 суток;
  • 30% от НДС, если регистрационный срок был нарушен от 31 до 60 суток;
  • 40% от НДС, если регистрационный срок был нарушен от 61 до 365 суток;
  • 50% от НДС, если регистрационный срок был нарушен от 365 суток и более.

Нулевая отчетности: что заполняем?

При оформлении необходимо заполнить такие блоки:

  1. вступительная часть;
  2. часть I.

Разберем подробнее, как подается пустая декларация по НДС и как правильно заполнить нулевую декларацию по НДС.

Образец заполнения нулевой ведомости

Если деятельность компании не приносит доход и выходит так, что декларация по НДС — нулевая, документ все равно необходимо подать, ведь в противном случае плательщика НДС ждут вышеописанные штрафы.

Нулевая декларация по НДС, какие разделы заполнять:

  • валютные резервы и ценные бумаги;
  • движимое и недвижимое имущество;
  • объекты, строительство которых не завершилось;
  • другие имущественные резервы.

Выводы

Компания «Аудит. Бухгалтерия. Аутсорсинг» следит за каждым изменениям в НКУ, чтобы вы могли должным образом подготовить отчетность в ГСН. Узнать больше, какой порядок заполнения декларации по НДС в Украине, как делать отчеты быстро и без ошибок, можно у наших экспертов. Связаться с нами можно, позвонив по одному из телефонных номеров:

  • 38 (044) 362-02-16 или 38 (044) 246-28-53;
  • 38 (050) 445-25-42 или 38 (050) 351-21-75.

Также будем рады вашим электронным письмам. Наш e-mail: Этот адрес электронной почты защищен от спам-ботов. У вас должен быть включен JavaScript для просмотра. . Хотите пообщаться лично? Ждем в центральном офисе компании по адресу: г. Киев, ул. Волынская, д. 48/50, 4-й этаж, оф. 407.

Заполняем декларацию НДС налогового агента

Декларация по НДС налогового агента — обязательная отчетность при возникновении обязанности уплаты налога на добавленную стоимость за иное лицо. Порядок ее формирования зависит от того, является ли сама компания налогоплательщиком или нет.

Скачать бланк декларации по НДС (действующий с 3 квартала 2021 года)

Кто такой налоговый агент

Налоговый агент — лицо, рассчитывающее и уплачивающее налог за налогоплательщика.

В отношении налога на добавленную стоимость такая ситуация возникает при (статья 161 НК РФ):

  • приобретении товаров (работ, услуг) на территории России у иностранных лиц, не стоящих на учете в ФНС РФ;
  • аренде государственного (муниципального) имущества у госорганов и органов местного самоуправления;
  • покупке государственного (муниципального) имущества у органов госвласти;
  • приобретении металлолома, макулатуры, вторичного алюминия, сырых шкур животных у налогоплательщиков;
  • иных случаях, поименованных в статье 161 НК РФ и разделе V приложения 1 к порядку заполнения, утвержденному приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/ [email protected] .

Агент по НДС обязан:

  • рассчитать НДС к уплате по каждой сделке;
  • выставить счет-фактуру и зарегистрировать ее в книге продаж;
  • уплатить налог в бюджет;
  • сдать отчетность за отчетный квартал не позднее 25-го числа следующего месяца.

Как и по какой форме подается отчетность при агентском налоге на добавленную стоимость

Действующий бланк, используемый при заполнении отчетности по налогу на добавленную стоимость арендатором по договору аренды нежилого муниципального имущества и в иных перечисленных выше случаях, утвержден приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/ [email protected] . Предоставляется отчетность ежеквартально в ИФНС по месту нахождения организации.

Правила заполнения декларации

От того, является ли организация плательщиком НДС, зависит установленный порядок заполнения отчета (приложение 2 к приказу № ММВ-7-3/ [email protected] ).

Если организация является плательщиком налога на добавленную стоимость, то дополнительно налоговый агент обязан заполнить раздел 2 декларации по НДС и перенести в раздел 9 данные книги продаж по операциям агентирования с кодом 06. Остальные разделы заполняются в стандартном порядке. Налогоплательщик вправе принять к вычету уплаченный агентский налог при выполнении условий:

  • платеж перечислен в бюджет;
  • товары (работы, услуги) приняты к учету и приобретены для облагаемой деятельности;
  • оформлен счет-фактура в установленном порядке.

Пример

ООО «Clubtk.ru» является плательщиком НДС. В 3 квартале 2021, кроме обычных операций, общество арендовало недвижимое имущество у местной администрации. Сумма арендной платы ежемесячно составляла 30 000 руб. Организация ежемесячно исчисляла и уплачивала в бюджет налог в размере:

После уплаты налог принят к вычету. Заполняя раздел 2, ООО «Clubtk.ru» указало:

  • в строке 070 — код операции 1011703, относящийся к аренде госимущества;
  • реквизиты госоргана, у которого арендуется имущество;
  • в строке 060 — сумму НДС к уплате налогового агента в декларации;
  • КБК и ОКТМО — указываются аналогичные заполнению при исчислении налога налогоплательщиком.

Образец заполнения декларации по НДС налоговым агентом при аренде муниципального имущества 2021 года налогоплательщиком

Неплательщики НДС заполняют отчет в особом порядке. Обязательно включите в декларацию по НДС налогового агента на УСН (или иного неплательщика налога на добавленную стоимость) следующие разделы:

РазделОсобенности заполнения
Титульный листВ строке «По месту нахождения (учета) (код)» укажите код налогового агента в декларации по НДС 231
Раздел 1Заполните только строки 010 и 020. Строки 030-095 оставьте незаполненными
Раздел 2Заполняется по каждому виду операции, связанной с фискальным агентированием
Раздел 9Перенесите данные из книги продаж по сделкам агентирования с кодом 06

Образец заполнения декларации по НДС при аренде муниципального имущества в 2021 году для неплательщика

Штрафы за неисполнение обязанностей налогового агента

За несвоевременное предоставление отчетности пунктом 1 статьи 119 НК РФ предусмотрена ответственность: 5% от суммы неуплаченного налога за каждый месяц просрочки срока сдачи, но не более 30% от указанной суммы, но не менее 1000 руб.

Кроме того, не получив отчет, ИФНС вправе заблокировать банковские счета организации.

голоса
Рейтинг статьи
Читать еще:  Апелляционная жалоба на решение суда по ГПК
Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector